2020中級經濟師《財政稅收》測評試題及答案(5),更多關于中級經濟師考試模擬試題，請關注新東方職上網或微信搜索“職上中級經濟師”。

　　【例題?單選】關于稅法的效力，下列說法正確的是( )。

　　A.稅法的效力即稅法的時間效力

　　B.直接宣布廢止某項稅法是稅法失效最常見的方式

　　C.我國稅法堅持不溯及既往的原則

　　D.稅法的行政解釋具備與被解釋的稅收法律、法規(guī)相同的效力

　　【答案】 C

　　【解析】本題考查稅法的效力。A 項錯誤，稅法的效力包括空間效力和時間效力。B 項錯誤，以新法代替舊法，這是最常見的稅法失效方式。D 項錯誤，稅法的行政解釋在行政執(zhí)法中一般具有普遍的約束力，但是不具備與被解釋的稅收法律、法規(guī)相同的效力，不能作為法庭判案的直接依據。

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　　【例題?單選】關于稅法解釋的說法，正確的是( )。

　　A.稅法立法解釋不具有法律效力

　　B.稅法司法解釋的主體是國家稅務總局

　　C.稅法行政解釋的主體是最高人民法院

　　D.稅法行政解釋不能作為法庭判案的直接依據

　　【答案】 D

　　【解析】稅法立法解釋具有法律效力。國家稅務總局是稅法行政解釋的主體。最高人民法院是稅法司法解釋的主體。

　　【例題?單選】甲國A公司2019年境內外所得總計200萬元，其中來自境內所得為140萬元，來自設在乙國的分公司所得為60萬元，在乙國已納所得稅16萬元。甲國稅率為30%，但甲國對本國居民來自境外所得實行10%的低稅率。在低稅法下A公司在甲國應納所得稅為( )。

　　A.42萬元

　　B.60萬元

　　C.20萬元

　　D.48萬元

　　【答案】 D

　　【解析】140×30%+60×10%=48(萬元)。

　　【例題?單選】目前多數(shù)國家對稅收管轄權的選擇是( )。

　　A.只行使地域管轄權

　　B.只行使居民管轄權

　　C.同時行使地域管轄權和居民管轄權

　　D.只行使公民管轄權

　　【答案】 C

　　【解析】本題考查稅收管轄權的內容。多數(shù)國家對稅收管轄權的選擇是同時行使地域管轄權和居民管轄權。

　　【例題?2016 單選】A 國居民王先生在 B 國取得所得 100000 元，已知 A 國實行收入來源地管轄權，A 國稅率為 20%;B 國實行居民管轄權，B 國稅率為 l0%。A、B 兩國沒有稅收抵免的稅收協(xié)定，則王先生這筆所得應納稅款為( )。

　　A.0

　　B.10000 元

　　C.20000 元

　　D.30000 元

　　【答案】A

　　【解析】收入來源地管轄權是指一國政府只對來自或被認為是來自本國境內的所得擁有征稅權力。由于王先生是 A 國居民，A 國實施的是收入來源地管轄權，所以，王先生來源于 B 國所得在 A 國不征稅。由于 B 實施的是居民管轄權，所以王先生在 B 國的所得在 B 國不納稅。因此王先生這筆所得應納稅款為 0。

　　【例題?2016 單選】某企業(yè) 2015 年度銷售收入額為 1000 萬元，營業(yè)外收入為 100 萬元，增值額為200 萬元，利潤總額為 50 萬元，繳納增值稅為 34 萬元，該企業(yè)的增值稅稅負率為( )。

　　A.3.0%

　　B.3.4%

　　C.17%

　　D.68%

　　【答案】B

　　【解析】該企業(yè)的增值稅稅負率=34/1000=3.4%。

　　【例題?2017 單選】采用直接稅負擔率反映納稅人真實負擔時，直接稅負擔率計算式是( )。

　　A. 100% 企業(yè)(個人)一定時期繳納的所得稅(不包括財產稅)×企業(yè)(個人)一定時期獲得的總收入

　　B. 100% 企業(yè)(個人)一定時期繳納的所得稅(包括財產稅)×企業(yè)(個人)一定時期獲得的總收入

　　C. 100% 企業(yè)(個人)一定時期繳納的所得稅(不包括財產稅)×企業(yè)(個人)一定時期獲得的純收入

　　D. 100% 企業(yè)(個人)一定時期繳納的所得稅(包括財產稅)×企業(yè)(個人)一定時期獲得的純收入

　　【答案】D

　　【解析】純收入直接稅負擔率=企業(yè)(或個人)一定時期繳納的所得稅(包括財產稅)/企業(yè)(或個人)一定時期獲得的純收入×100%

　　【例題?2016 單選】關于稅收負擔的說法，錯誤的是( )。

　　A.稅收的附加和加成使得納稅人稅收負擔加重

　　B.經濟發(fā)展過熱時應適當提高社會總體稅率

　　C.經濟發(fā)展水平是稅收負擔的影響因素

　　D.累進稅率下，納稅人的邊際稅率等于實際稅率

　　【答案】D

　　【解析】若實行累進稅率，則名義的邊際稅率與納稅人實際稅負率是不同的，一般來說，稅率累進的程度越大，納稅人的名義稅率與實際稅率，邊際稅率與平均稅率的差距也越大。

　　【例題?2015 單選】納稅人通過壓低生產要素的價格從而將應繳納的稅款轉嫁給生產要素的銷售者或生產者負擔的稅負轉嫁形式為( )

　　A.前轉

　　B.后轉

　　C.消轉

　　D.稅收資本化

　　【答案】 B

　　【解析】后轉，亦稱“逆轉”，指納稅人通過壓低生產要素的進價從而將應繳納的稅款轉嫁給生產要素的銷售者或生產者負擔的形式。

　　【例題?2016 單選】稅負轉嫁的一般規(guī)律是( )。

　　A.商品需求彈性大的商品，稅負前轉的量越小

　　B.流轉稅較難轉嫁

　　C.競爭性商品的稅負轉嫁能力較強

　　D.所得稅容易轉嫁

　　【答案】A

　　【解析】稅負轉嫁的一般規(guī)律：(1)供給彈性較大、需求彈性較小的商品的征稅較易轉嫁。

　?、偕唐沸枨髲椥源笮『投愗撓蚯稗D嫁的程度成反比，與稅負向后轉嫁的程度成正比。

　　②商品供給彈性大小和稅負向前轉嫁的程度成正比，與稅負向后轉嫁的程度成反比。

　　【例題?2017 單選】關于稅率的說法，正確的是( )。

　　A.累進稅率中使用時間較長的是超率累進稅率

　　B.對于累進稅率而言，征稅對象數(shù)額或相對比例越大，規(guī)定的等級稅率越低

　　C.一般來說，稅率的累進程度越大，納稅人的邊際稅率與平均稅率的差距越小

　　D.稅率是稅收制度中最有力、最活躍的因素

　　【答案】D

　　【解析】A.累進稅率中使用時間較長的是超額累進稅率。B.對于累進稅率而言，征稅對象數(shù)額或相對比例越大，規(guī)定的等級稅率越高。C.一般來說，稅率的累進程度越大，納稅人的邊際稅率與平均稅率的差距越大。

　　【例題?單選】下列減稅免稅方式中，屬于稅基式減免方式的是( )。

　　A.項目扣除

　　B.減征稅額

　　C.減半征收

　　D.適用低稅率

　　【答案】 A

　　【解析】本題考查減稅免稅方式中的稅基式減免方式。稅基式減免方式包括：起征點、免征額、項目扣除以及跨期結轉。

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