2021中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》章節(jié)練習(xí)題(10)，更多關(guān)于中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索“職上中級(jí)經(jīng)濟(jì)師”。

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　　[.單選題]國際稅收研究涉及的主要稅種是()。

　　A.流轉(zhuǎn)稅和所得稅

　　B.流轉(zhuǎn)稅和資源稅

　　C.所得稅和資源稅

　　D.所得稅和資本收益稅

　　[答案]D

　　[解析]一般來看，對(duì)于流轉(zhuǎn)稅按流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)或一次性交易的行為的發(fā)生征稅，在某一時(shí)間點(diǎn)、某一流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)發(fā)生的地域空間是一定的，不會(huì)發(fā)生跨國重復(fù)征稅問題，也就是不涉及國家間的利益分配，因此，通常認(rèn)為國際稅收主要研究所得稅和資本收益稅方面的問題。

　　[.單選題]產(chǎn)生國際重復(fù)征稅的根本原因在于各國()。

　　A.政體的不同

　　B.主體稅種的不同

　　C.關(guān)稅稅率的不同

　　D.稅收管轄權(quán)的交叉

　　[答案]D

　　[解析]國際重復(fù)征稅是國際稅收的基本理論問題和核 內(nèi)容，之所以會(huì)產(chǎn)生國際重復(fù)征稅問題，是由兩個(gè)或兩個(gè)以上國家稅收管轄權(quán)的交叉重疊直接導(dǎo)致的。

　　[.單選題]甲國居民公司A在乙國100萬元，甲乙兩國的所得稅稅率分別為20%和15%，兩國均實(shí)行屬人兼屬地管轄權(quán)，甲國對(duì)境外兩國實(shí)行抵免法，A公司應(yīng)向甲國繳納所得稅()萬元。

　　A.0

　　B.5

　　C.15

　　D.20

　　[答案]B

　　[解析]

　　[.單選題]關(guān)于稅收饒讓的說法，正確的是()。

　　A.稅收饒讓可以完全解決重復(fù)征稅

　　B.居民在境外所得已納稅款可以得到抵免

　　C.居民在國外所得的減免稅部分可以得到抵免

　　D.居民在境外所得按居住國規(guī)定的稅率進(jìn)行補(bǔ)征

　　[答案]C

　　[解析]【知識(shí)點(diǎn)】國際重復(fù)征稅的免除。稅收饒讓是指居住國政府對(duì)其居民在國外得到的所得稅減免優(yōu)惠的部分，視同在國外實(shí)際繳納的稅款給予稅收抵免，不再按居住國稅法規(guī)定的稅率進(jìn)行補(bǔ)征。

　　[.單選題]甲國某居民公司2014年度來源乙國所得200萬元，甲國、乙國均實(shí)行屬人兼屬地稅收管轄權(quán)，甲、乙兩國的企業(yè)所得稅稅率分別為40%和30%，甲國對(duì)境外所得實(shí)行扣除法，該公司2014年度境外所得應(yīng)向甲國繳納企業(yè)所得稅()萬元。

　　A.20

　　B.56

　　C.60

　　D.80

　　[答案]B

　　[解析]【知識(shí)點(diǎn)】國際重復(fù)征稅的免除。該居民公司在乙國繳納的所得稅稅額=200×30%=60(萬元)。由于實(shí)行的是扣除法，國外已納所得稅可視為費(fèi)用在應(yīng)納稅所得中予以扣除，因此，在甲國的應(yīng)納稅所得額=200-60=140(萬元)，在甲國的應(yīng)納稅額=140×40%=56(萬元)。

　　[.單選題]某公司是甲國居民納稅人，2017年度的所得為100萬元，其中來自甲國所得，80萬元，來自乙國所得20萬元。甲國實(shí)行居民管轄權(quán)，所得稅稅率為30%，對(duì)境外所得實(shí)行扣除法;乙國實(shí)行地域管轄權(quán)，所得稅稅率為20%。該公司2017年度在甲國應(yīng)納所得稅稅額為()萬元。

　　A.4.0

　　B.20.0

　　C.26.0

　　D.28.8

　　[答案]D

　　[解析]扣除法是指居住國政府對(duì)其居民取得的國內(nèi)外所得匯總征稅時(shí)，允許居民將其在國外已納的所得稅視為費(fèi)用在應(yīng)納稅所得中予以扣除，就扣除后的部分征稅。該公司在乙國繳納所得稅稅額=20×20%=4(萬元)。甲國的應(yīng)納稅所得額=100-4=96(萬元)。在甲國應(yīng)納所得稅稅額=96×30%=28.8(萬元)。

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