中級會計師經(jīng)濟法復(fù)習(xí)重點：銷售額確定的基本規(guī)則
2020-04-06 15:36:52 來源：網(wǎng)絡(luò)
中級會計師經(jīng)濟法復(fù)習(xí)重點：銷售額確定的基本規(guī)則
知識點：銷售額確定的基本規(guī)則(★★★)
（一） 一般規(guī)定 | 銷售額（不含增值稅），是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅稅額 【注意】價外費用的識別： （1）價外費用（屬于含稅收入），包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費 （2）除另有規(guī)定外，價外費用無論其會計制度如何核算，均應(yīng)并入銷售額計算增值稅 |
【注意】如何判斷題目給出的金額是否含稅?
?、兕}目通常會明確交待是否含稅;
?、趦r外費用屬于含稅收入;
③增值稅專用發(fā)票上注明的“金額”為不含稅金額;
④商業(yè)企業(yè)零售價通常屬于含稅價;
?、菪枰⑷脘N售額一并繳納增值稅的包裝物押金，屬于含稅收入。
（一） 一般 規(guī)定 | 【注意】價外費用的識別： （3）下列項目不包括在銷售額內(nèi)： ①受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅 ②同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費；收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；所收款項全額上繳財政 ③銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費 |
（二） 核定 銷售額 | 1.需要核定銷售額的情形 （1）銷售價格明顯偏低且無正當(dāng)理由的 （2）視同銷售行為，無銷售額的 2.核定方法 主管稅務(wù)機關(guān)核定銷售額時，按以下順序進行： （1）按納稅人最近時期銷售同類貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的平均銷售價格確定 （2）按其他納稅人最近時期銷售同類貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的平均銷售價格確定（在題目中一般體現(xiàn)為市場價） （3）按組成計稅價格確定 3.組成計稅價格 （1）不涉及應(yīng)稅消費品 組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率） （2）屬于從價計征消費稅的應(yīng)稅消費品 組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）+消費稅稅額 =成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅稅率） 【提示】不涉及應(yīng)稅消費品的情況下，上述公式中的成本利潤率為10%；涉及應(yīng)稅消費品時，題目已知條件應(yīng)當(dāng)告知成本利潤率 |
【真題1·單選題】某音像店是增值稅一般納稅人，2017年12月銷售音像制品取得含稅銷售額6.78萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該音像店此項業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額為( )萬元。(2014年)
A.0.67
B.0.75
C.0.99
D.1.15
【答案】A
【解析】(1)題干給出的是“含稅銷售額”，應(yīng)當(dāng)價稅分離處理;(2)音像制品適用的增值稅稅率為11%;因此該音像店此項業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額=6.78÷(1+11%)×11%=0.67(萬元)。
【真題2·單選題】甲酒店為增值稅一般納稅人，2017年7月，甲酒店提供住宿服務(wù)取得含稅銷售額53萬元;出租上月購進的一處房產(chǎn)，取得不含稅租金10萬元。已知甲酒店對不同種類服務(wù)的銷售額分別核算。甲酒店當(dāng)月的銷項稅額為( )萬元。(2017年)
A.4.1
B.3.6
C.4.28
D.6.35
【答案】A
【解析】(1)不動產(chǎn)租賃服務(wù)適用的增值稅稅率為11%，生活服務(wù)——住宿服務(wù)適用的增值稅稅率為6%;(2)本題“53萬元”是含稅銷售額，“10萬元”是不含稅銷售額，前者應(yīng)作價稅分離處理。因此，甲酒店當(dāng)月的銷項稅額=53÷(1+6%)×6%+10×11%=4.1(萬元)。
掃碼或搜索【職上Tracy老師帶你學(xué)中會】
即刻獲取2022年中會查分提醒及成績快速查詢?nèi)肟?/span>
| 課程套餐 | 課程內(nèi)容 | 價格 | 白條免息分期 | 購買 |
|---|---|---|---|---|
| 2021年中級會計考試-簽約私享班 | 直播+退費+模考卷+章節(jié)練+答疑 | ￥9800 | 首付980元 | 視聽+購買 |
| 2021年中級會計考試-簽約旗艦托管班 | 直播+退費+?？季?章節(jié)練+答疑 | ￥4980 | 首付498元 | 視聽+購買 |
| 2021年中級會計考試-旗艦直達班 | 直播+模考卷+答疑 | ￥3680 | 首付368元 | 視聽+購買 |
