中級會計師經(jīng)濟法復習重點：進項稅額

　　知識點：進項稅額(★★★)

　　【注意】

　　非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或不動產(chǎn)被依法沒收、毀損、拆除的情形。

　　如果是因不可抗力毀損或者發(fā)生合理損耗，對應的進項稅額可以抵扣。

　　【真題1·多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，可以作為增值稅進項稅額抵扣憑證的有( )。(2011年)

　　A.從銷售方取得的注明增值稅稅額的增值稅專用發(fā)票

　　B.從海關(guān)取得的注明進口增值稅稅額的海關(guān)進口增值稅專用繳款書

　　C.購進農(nóng)產(chǎn)品取得的注明買價的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

　　D.銷售貨物過程中支付運輸費用而取得的增值稅專用發(fā)票

　　【答案】ABCD

　　【真題2·多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購進的下列服務或貨物所負擔的進項稅額，不得抵扣的有( )。(2017年)

　　A.購進的貸款服務

　　B.購進的旅客運輸服務

　　C.購進的用于簡易計稅方法計稅項目的貨物

　　D.購進的專用于免征增值稅項目的專利技術(shù)

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)一般納稅人購進旅客運輸服務(選項B)、貸款服務(選項A)、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，不得抵扣進項稅額;(2)一般納稅人將購進的貨物用于簡易計稅方法計稅項目(選項C)、增值稅免稅項目、集體福利或者個人消費的，不得抵扣進項稅額;(3)一般納稅人購進的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))和不動產(chǎn)專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目(選項D)、集體福利或者個人消費，不得抵扣進項稅額。

　　【真題3·單選題】某廣告公司為增值稅一般納稅人。2015年4月，取得廣告設計不含稅價款530萬元，獎勵費收入5.3萬元;支付設備租賃費，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額17萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該廣告公司當月上述業(yè)務應繳納增值稅( )萬元。(2015年)

　　A.14.8

　　B.15.12

　　C.15.1

　　D.13.3

　　【答案】C

　　【解析】應繳納增值稅=[530+5.3÷(1+6%)]×6%-17=15.1(萬元)。

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