四、計算分析題(本類題共2小題,第1小題10分,第2小題12分,共22分。凡要求計算的,應(yīng)列出必要的計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的,均四五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出-級科目。 答案中的金額單位萬元表示。請在指定答題區(qū)域內(nèi)作答)
1.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量,2x16年至2x18年與A辦公樓相關(guān)的交易或事項如下:
資料一,2x16年6月30日,甲公司以銀行存款12 000萬元購入A辦公樓,并于當(dāng)日出租給乙公司使用,且助辦妥相關(guān)手續(xù),租期2年,500 萬元/年,租金每半年收一次。
資料二,2x16年12月31日,甲公司收到首期租金250萬元,并存入銀行,2x16年12月31日,該辦公樓公允價值為11 800萬元。
資料三,2x18年,6月30日,租賃期滿,甲公司收回并交付本公司行政管理部門使用,當(dāng)日,該辦公樓賬面價值與公允價值均為11 500元,預(yù)計尚可使用20年,預(yù)計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊。
本題不考慮增值稅及其他因素。
要求:
(1)編制甲公司2x16年6月30日購入A辦公樓的會計分錄。
(2)編制甲公司2x16年12月31日收到租金的會計分錄。,
(3)編制甲公司2x16年12月31日A辦公樓公允價值變動的會計分錄。
(4) 2x18年12月31日,編制甲公司收回A辦公樓并交付本公司使用的會計分錄。
(5)計算甲公司對A辦公樓應(yīng)計提的2x18年下半年折舊總額,并編制會計分錄。
[參考答案]
(1) 2x16年6月30日,購入辦公樓:
借:投資性房地產(chǎn)一成本 12 000
貸:銀行存款 12000
(2) 2x16年12月31日,確認(rèn)租金收入:
借:銀行存款 250
貸:其他業(yè)務(wù)收入250
(3) 2x16年12月31日,確認(rèn)公允價值變動
借:公允價值變動損益 200
貸:投資性房地產(chǎn)-公允價值變動 200
(4) 2x18年12月31日,收回辦公樓轉(zhuǎn)為自用
借:固定資產(chǎn) 11500
投資性房地產(chǎn)一公允價值變動 200
公允價值變動損益 300
貸:投資性房地產(chǎn)一成本 12 000
(5) 2x18 年下半年固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊額= 11 500/20/2 = 287.5 (萬元
借:管理費(fèi)用 287.5
貸:累計折舊 287.5
[出題角度]考核采用公允模式計量的投資性房地產(chǎn)以及房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換。
[難易度]易
五、綜合題(本類題共2小題,第1小題15分,第2小題18分,共33分。凡腰求計算的,應(yīng)列出必要的計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上E小數(shù)的,四舍入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡腰求編制會計分錄的,除題中有特殊要求外,需黜-級科目。答題中的金額單位肪元表示。請在指定答題區(qū)域內(nèi)作答)
1.甲公司所得稅稅率為25%,預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不變,未來能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異, 2x18年1月1日,甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債的年初余額均為0。
(1) 2x18年10月10日。甲公司以銀行存款600萬元購入乙公司股票200萬股,將其分類為以公允價值計顯且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),該金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。
(2) 2x18年12月31日,甲公司持有上述乙公司股票的公允價值為660萬元。
(3)甲公司2x18年度的利潤總額為1 500元,稅法規(guī)定,金融資產(chǎn)的公允價值變動損益不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,待轉(zhuǎn)讓時一并計入轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額, 除該事項外,甲公司不存在其他納稅調(diào)整。
(4) 2x19年3月20日,乙公司宣告每股分派現(xiàn)金股利0.3元,2x19年3月27日,甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行。
2x19年3月31日,甲公司持有上述Z公司股票的公允價值為660元。
(5) 2x19年4月25日,甲公司將持有的乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓,轉(zhuǎn)讓所得648萬元存入銀行,不考慮企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素后。
要求: "交易性金融資產(chǎn)"科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目
要求:
(1) 編制甲公司2x18年10月10日購入乙公司股票的會計分錄
(2)編制甲公司2x18年12月31日對乙公司股票投資期末計星的會計分錄
(3)分別計算甲公司2x 18年度的應(yīng)納稅所得額,當(dāng)期應(yīng)交所得稅,遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用的金額,并編制會計分錄
(4)編制甲公司2x19年3月20日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利是的會計分錄
(5)編制甲公司2x19年3月27日收到現(xiàn)金股利的會計分錄
(6)編制甲公司2x19年4月25日轉(zhuǎn)讓乙公司股票的會計分錄
[參考答案]
(1) 2x18年10月10日購入乙公司股票:
借:交易性金融資產(chǎn)一成本 600
貸:銀行存款 600
(2) 2x18年12月31日期末計量:
借:交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動 60 (660 - 600)
貸:公允價值變動損益 60
(3) 2x18 年應(yīng)納稅所得額= 1, 500-60=1 440 (萬元)
2x18年當(dāng)期應(yīng)交所得稅= 1 440x25% = 360 (萬元)
2x18年遞延所得稅負(fù)債e 60x25%= 15 (萬元)
2x 18年所得稅費(fèi)用=360 + 15=375 (萬元)
會計分錄:
借:所得稅費(fèi)用 375
貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 360
遞延所得稅負(fù)債 15
(4)宣告分配現(xiàn)金股利:
借:應(yīng)收股利 60 (200x0.3)
貸:投資收益 60
(5)收到發(fā)放的現(xiàn)金股利:
借:銀行存款 60
貸:應(yīng)收股利 60
(6)轉(zhuǎn)讓乙公司股票:
借:銀行存款648
投資收益 12
貸:交易性金融資產(chǎn)一成本 600
交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 60
[出題角度]考核交易性金融資產(chǎn)與所得稅結(jié)合
[難易度]中
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