綜合題
2017年1月1日,甲公司以銀行存款5700萬自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司80%有表決權(quán)的股份,對乙公司進(jìn)行控制,本次投資前,甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,甲公司、乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相一致。
資料一:2017年1月1日,乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值5900萬,其中:股本2000萬,資本公積
1000萬盈余公積900萬,未分配利潤200萬。除存貨的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值100萬外,乙公司其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。
資料二:2017年6月30日,甲公司將其生產(chǎn)的成本為900萬的設(shè)備以1200萬的價(jià)格出售給乙公司。當(dāng)日,乙公司以銀行存款支付貨款,并將該設(shè)備作為行政管理用固定資產(chǎn)立即投入使用,乙公司預(yù)計(jì)設(shè)備使用年限5年預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。
資料三:2017年12月31日乙公司將2017年1月1日庫存的存貨全部對外出售。
資料四:2017年度,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬,提取法定盈余公積60萬,宣告并支付現(xiàn)金股利200萬。不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)因素,甲公司編制合并報(bào)表時(shí)以甲、乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基數(shù)在合并工作底稿中將甲公司為乙公司的長期股權(quán)投資為成本法調(diào)整為權(quán)益法。要求:
1:分別計(jì)算甲公司在2017年1月1日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額和少數(shù)股東權(quán)益的金額。
2:編制2017年1月1日合并工作底稿中與乙公司資產(chǎn)相關(guān)的調(diào)整分錄。
3:編制甲公司2017年1月1日與合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的抵銷分錄。
4:編制2017年12月31日與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄.
解析
1.甲公司在2017年1月1日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額=5700-(5900-100)*80%=900(萬元)
少數(shù)股東權(quán)益金額=(5900-100)*20%=1200(萬元)
2.借:存貨100
貸:資本公積100
3.借:般本2000
資本公積1100(1000+100)
盈余公積900
未分配利潤2000
商譽(yù)900
貸:長期股權(quán)投資5700
少數(shù)股東權(quán)益1200
4.借:存貨100
貸:資本公積100
借:營業(yè)成本100
貸:存貨100
將成本法核算的結(jié)果調(diào)整為權(quán)益法核算的結(jié)果:
借:長期股權(quán)投資400[ ( 600-100 ) x80%]
貸:投資收益400
借:投資收益160
貸:長期股權(quán)投資160
調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=5700+400-160=5940 (萬元)
借:股本2000
資本公積1100
盈余公積960 ( 900+60 )
未分配利潤2240 ( 2000+600-1 00-60-200 )
商譽(yù)900
貸:長期股權(quán)投資5940
少數(shù)股東權(quán)益1260
借:投資收益400
少數(shù)股東損益100
年初未分配利潤2000
貸:年末未分配利潤2240
對所有者(或股東)的分配200
提取盈余公積60
借:營業(yè)收入1200
貸:營業(yè)成本900
固定資產(chǎn)300
借:固定資產(chǎn)60
貸:管理費(fèi)用60
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