1.甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為16%。甲公司銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)款為400萬(wàn)元，增值稅稅額為64萬(wàn)元，由于乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，經(jīng)與甲公司協(xié)商達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，乙公司將其擁有的一臺(tái)2×18年初購(gòu)入的設(shè)備抵償債務(wù)，設(shè)備的賬面原值為400萬(wàn)元，已累計(jì)計(jì)提折舊160萬(wàn)元，不含稅公允價(jià)值為320萬(wàn)元;甲公司已為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提40萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。則乙公司債務(wù)重組利得、處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得分別為(　)萬(wàn)元。

　　A.92.8、80　　　　B.80、0

　　C.228、0　　　　　D.148、80

　　『正確答案』A

　　『答案解析』債務(wù)重組利得=400+64-320×(1+16%)=92.8(萬(wàn)元)，處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得=320-240=80(萬(wàn)元)。

　　2.2×18年1月1日，甲公司支付價(jià)款1 055.5萬(wàn)元(含交易費(fèi)用5.5萬(wàn)元)購(gòu)入某公司于當(dāng)日發(fā)行的3年期債券，面值1 000萬(wàn)元，票面利率6%，按期收取利息，到期收回本金。甲公司將其作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算，經(jīng)計(jì)算確定其實(shí)際利率為4%。2×18年底，該債券在活躍市場(chǎng)上的公允價(jià)值為1 060萬(wàn)元(該債券已于2×18年2月1日上市流通)。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2×18年12月31日，甲公司該債權(quán)投資確認(rèn)的利息收入為(　)萬(wàn)元(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))。

　　A.42.22 　　　B.60 　　　C.17.78 　　　D.63.34

　　『正確答案』A

　　『答案解析』債權(quán)投資為分期付息、一次還本債券投資的，在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按票面利率和面值計(jì)算確定應(yīng)收未收利息，計(jì)入應(yīng)收利息科目，按債權(quán)投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，計(jì)入利息收入，所以2×18年12月31日，該項(xiàng)債權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的利息收入1 055.5×4%=42.22(萬(wàn)元)。

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