1.2×18年7月，A公司購(gòu)入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，當(dāng)月達(dá)到預(yù)定用途，入賬價(jià)值為800萬元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，法律有效年限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)無殘值。2×19年12月31日，該項(xiàng)無形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，A公司對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試，其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為601.25萬元，預(yù)計(jì)持續(xù)使用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為500萬元，假定計(jì)提減值準(zhǔn)備后攤銷方法、預(yù)計(jì)凈殘值均不變，重新預(yù)計(jì)的尚可使用年限為5年。2×20年A公司應(yīng)對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)計(jì)提的攤銷額為(　)萬元。

　　A.100　　B.133.25　　C.120.25　　D.92.5

　　『正確答案』C

　　『答案解析』2×19年12月31日，計(jì)提減值前該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=800-(800/8)×1.5=650(萬元)，可收回金額為601.25萬元，計(jì)提減值后的賬面價(jià)值為601.25萬元，因此2×20年的攤銷額=601.25/5=120.25(萬元)。

　　2.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。甲公司以一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)交換乙公司的一幢自用辦公樓。有關(guān)資料如下：(1)商標(biāo)權(quán)的賬面成本為400萬元，累計(jì)攤銷額為10萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，交換當(dāng)日的公允價(jià)值為500萬元，適用的增值稅稅率為6%;(2)辦公樓的原價(jià)為1 500萬元，累計(jì)折舊為1 200萬元，交換當(dāng)日的公允價(jià)值為450萬元，適用的增值稅稅率為10%。經(jīng)雙方協(xié)議，由乙公司支付甲公司銀行存款35萬元。甲公司換入的資產(chǎn)做固定資產(chǎn)核算，乙公司換入的資產(chǎn)作為無形資產(chǎn)核算。假設(shè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額在取得資產(chǎn)時(shí)進(jìn)行一次性抵扣;除增值稅外，交易中沒有涉及其他相關(guān)稅費(fèi)。假定該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司在該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換中應(yīng)確認(rèn)的損益為(　)萬元。

　　A.100　　B.110　　C.85　　D.25

　　『正確答案』B

　　『答案解析』甲公司應(yīng)確認(rèn)的損益=換出資產(chǎn)公允價(jià)值500-換出資產(chǎn)賬面價(jià)值390(400-10)=110(萬元)

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