1.甲公司適用的所得稅稅率為25%。2×18年1月1日，甲公司將其一幢自用房屋用于對外經(jīng)營出租，該房屋的成本為3 000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用4年，甲公司按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的賬面價(jià)值為2 400萬元,公允價(jià)值為2 600萬元。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之后，采用公允價(jià)值對該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2×18年12月31日的公允價(jià)值為3 600萬元。假定各年稅前會計(jì)利潤均為2 000萬元。假定該房屋自用時(shí)的折舊方法、折舊年限及凈殘值均與稅法規(guī)定相同;甲公司2×18年初遞延所得稅負(fù)債余額為零。

　　同時(shí)，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。2×18年12月31日有關(guān)所得稅的會計(jì)處理表述不正確的是(　)。

　　A.“遞延所得稅負(fù)債”余額為337.5萬元

　　B.遞延所得稅費(fèi)用為337.5萬元

　　C.應(yīng)交所得稅為212.5萬元

　　D.確認(rèn)其他綜合收益為50萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』2×18年末投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值=3 600(萬元);計(jì)稅基礎(chǔ)=3 000-3 000÷20×5=2 250(萬元);應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=3 600-2 250=1 350(萬元);

　　2×18年末“遞延所得稅負(fù)債”余額=1 350×25%=337.5(萬元);

　　2×18年末“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額=337.5(萬元);

　　2×18年末確認(rèn)計(jì)入其他綜合收益的遞延所得稅負(fù)債=200×25%=50(萬元);

　　2×18年末確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用=337.5-50=287.5(萬元);

　　2×18年應(yīng)交所得稅=[2 000-(3 600-2 600)-3 000÷20]×25%=212.5(萬元);

　　2×18年所得稅費(fèi)用=212.5+287.5=500(萬元)。

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