2020中級會計職稱《會計實務(wù)》每日一練(5.12)

2020-05-12 10:01:00        來源：網(wǎng)絡(luò)

　　1、按照準(zhǔn)則規(guī)定，下列各事項產(chǎn)生的暫時性差異中，不確認(rèn)遞延所得稅的是(　)。

　　A.會計折舊與稅法折舊的差異

　　B.期末按公允價值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)

　　C.因非同一控制下免稅合并而產(chǎn)生的商譽

　　D.計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　【答案】C【解析】非同一控制下的免稅合并產(chǎn)生的商譽，形成的暫時性差異不確認(rèn)遞延所得稅。

　　2、甲企業(yè)因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)，2×18年年初“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品保修費用”科目余額600萬元，2×18年度利潤表中“銷售費用”項目下有500萬元系銷售產(chǎn)品提供保修服務(wù)確認(rèn)，2×18年實際發(fā)生產(chǎn)品保修支出400萬元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。不考慮其他因素，甲企業(yè)在2×18年12月31日的可抵扣暫時性差異余額為(　)萬元。

　　A.600

　　B.500

　　C.400

　　D.700

　　【答案】D【解析】2×18年末預(yù)計負(fù)債的賬面價值=600+500-400=700(萬元)，因稅法規(guī)定該預(yù)費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除，所以未來期間可稅前扣除的金額為700萬元，故計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間可稅前扣除的金額=700-700=0，因此2×18年末可抵扣暫時性差異余額為700萬元。


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