1、甲公司所得稅稅率為25%。2×18年年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬面余額為500萬元，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為125萬元。2×18年計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用100萬元， 2×18年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬元。假設(shè)產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際支付時(shí)可以稅前抵扣，不考慮其他因素，當(dāng)期遞延所得稅費(fèi)用為(　)萬元。

　　A.50

　　B.-50

　　C.75

　　D.25

　　【答案】A【解析】預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=500+100-300=300(萬元);計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300=0;賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ)，其差額為300 萬元，即為可抵扣暫時(shí)性差異期末余額?！斑f延所得稅資產(chǎn)”科目余額=300×25%=75(萬元)，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額=75-125=-50(萬元)，所以遞延所得稅費(fèi)用為50萬元。

　　2、2010年1月，甲公司以一項(xiàng)無形資產(chǎn)換入乙公司的一臺設(shè)備。甲公司換出無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值為105萬元，已提減值準(zhǔn)備為15萬元，公允價(jià)值為100萬元。乙公司換出設(shè)備的賬面價(jià)值為90萬元，公允價(jià)值為100萬元。假設(shè)該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮相關(guān)的稅費(fèi)。則甲公司換入設(shè)備的入賬價(jià)值為(　)萬元。

　　A、100

　　B、90

　　C、110

　　D、95

　　【答案】B【解析】

　　甲公司換入設(shè)備的入賬價(jià)值=105-15=90(萬元)。

　　甲公司相關(guān)會計(jì)處理如下：

　　借：固定資產(chǎn)90

　　無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備15

　　貸：無形資產(chǎn)105

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