2020中級會計職稱《會計實務(wù)》每日一練(7.1)

2020-07-01 09:22:00        來源：網(wǎng)絡(luò)

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　　1.下列不屬于重組義務(wù)的直接支出的是(　　)。

　　A.留用職工崗前培訓(xùn)費

　　B.自愿遣散

　　C.強制遣散

　　D.將不再使用的廠房的租賃撤銷費

　　【答案】A

　　【解析】重組義務(wù)的直接支出不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。

　　2.甲公司2×18年度會計處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項如下：(1)持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當期應(yīng)納稅所得額;(2)計提與擔保事項相關(guān)的預(yù)計負債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔保事項相關(guān)的支出不得稅前扣除;(3)計提固定資產(chǎn)減值準備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準備在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2×18年度遞延所得稅費用為(　　)萬元。

　　A.-35 B.-20 C.15 D.30

　　【答案】B

　　【解析】甲公司2×18年度遞延所得稅費用=遞延所得稅負債當期發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)當期發(fā)生額=60×25%-140×25%=-20(萬元)。


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    高級企業(yè)風險內(nèi)控師，全國大學生財稅技能大賽裁判組成員，講課內(nèi)容豐富，氣氛輕松有趣，擅長從身邊案例入手，幫助學生理解記憶。
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    12年教學經(jīng)驗，中國注冊會計師，美國注冊管理會計師，國際注冊會計師，雙一流大學會計系碩士研究生，高新技術(shù)企業(yè)集團財務(wù)經(jīng)理、集團面試官。
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