2020中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練(7.12)，更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上會(huì)計(jì)人”。

　　1.乙公司于2×17年10月1日從銀行取得一筆期限為2年的專門借款300萬(wàn)元，用于固定資產(chǎn)的建造，年利率為10%，利息于每年年末支付。乙公司采用出包方式建造該項(xiàng)固定資產(chǎn)，取得借款當(dāng)日支付工程備料款75萬(wàn)元，建造活動(dòng)于當(dāng)日開始進(jìn)行。12月1日支付工程進(jìn)度款150萬(wàn)元，至2×17年年末固定資產(chǎn)建造尚未完工，預(yù)計(jì)2×18年年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)可完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。乙公司將閑置借款資金用于固定收益的短期債券投資，該短期投資月收益率為0.5%，則2×17年專門借款的利息資本化金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.7.5

　　B.15

　　C.4.88

　　D.6

　　【答案】C

　　【解析】2×17年專門借款利息資本化金額=300×10%×3/12-(300-75)×0.5%×2-(300-75-150)×0.5%×1=4.88(萬(wàn)元)。

　　2.甲公司和丙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品和設(shè)備適用的增值稅稅率均為13%。2×19年8月20日，甲公司應(yīng)收丙公司的應(yīng)收賬款2 000萬(wàn)元到期，因丙公司財(cái)務(wù)困難而無法收回，雙方達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議約定：丙公司以銀行存款500萬(wàn)元、對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資和一批自產(chǎn)產(chǎn)品抵償該項(xiàng)債務(wù)。重組日，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為480萬(wàn)元，(其中成本400萬(wàn)元，損益調(diào)整20萬(wàn)元，其他權(quán)益變動(dòng)60萬(wàn)元)，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日的公允價(jià)值為500萬(wàn)元，甲公司對(duì)乙公司的股權(quán)仍作為長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算;丙公司該批自產(chǎn)產(chǎn)品的賬面成本為500萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元，當(dāng)日的公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為600萬(wàn)元。

　　重組日，甲公司該項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。不考慮其他因素的影響，則重組日甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為(　　)萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.340.6

　　C.200

　　D.122

　　【答案】D

　　【解析】債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失金額=(2 000-200)-(500+500+600+600×13%)=122(萬(wàn)元)。

　　甲公司相應(yīng)的賬務(wù)處理：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本　　　　　　　　　　 500

　　庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 78(600×13%)

　　壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失　　　　　　　　　 122

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 000

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