2019年中級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》易錯(cuò)題及答案(13)，更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上會(huì)計(jì)人”。

　　1.某個(gè)體商店為增值稅小規(guī)模納稅人。2019年5月，該個(gè)體商店購(gòu)置一批貨物，取得的普通發(fā)票上注明金額3200元，當(dāng)月零售貨物取得銷售收入22400元;用部分外購(gòu)商品抵債，抵債商品的平均售價(jià)為15000元。該個(gè)體商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅(　)元。

　　A.1089.32

　　B.993.32

　　C.1212

　　D.652.42

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考核簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算。銷售貨物和抵債應(yīng)納增值稅=22400÷(1+3%)×3%+15000÷(1+3%)×3%=1089.32(元)。

【準(zhǔn)考證打印提醒】微信搜索或掃碼“職上中級(jí)會(huì)計(jì)師”進(jìn)入準(zhǔn)考證打印提醒入口，成功后將第一時(shí)間微信或短信通知您。

【預(yù)約考試真題答案解析】微信掃碼或搜索“職上中級(jí)會(huì)計(jì)師”立即預(yù)約真題及答案解析，預(yù)約成功后9月5-9月7日之間每天更新2場(chǎng)考試真題及答案，趕快預(yù)約吧

　　2.某橡膠制品廠為增值稅一般納稅人，2020年3月份銷售生活用橡膠制品取得含稅銷售額113萬元，銷售避孕用具取得銷售額50萬元。當(dāng)月購(gòu)入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，生活用橡膠制品與避孕用品無法劃分耗料情況，則該橡膠制品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅是(　)萬元。

　　A.11.95

　　B.8.47

　　C.6.2

　　D.13

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算。納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額(免稅項(xiàng)目銷售額本身不含稅)、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6.8×50÷[113÷(1+13%)+50]=2.27(萬元)，應(yīng)納稅額=113÷(1+13%)×13%-(6.8-2.27)=8.47(萬元)。

　　3.甲公司為增值稅一般納稅人，2020年6月采用以舊換新的方式零售冰箱50臺(tái)，冰箱每臺(tái)零售價(jià)2000元，同時(shí)收到舊冰箱50臺(tái)，每臺(tái)折價(jià)200元，實(shí)際收到銷售款9萬元，則甲公司本月銷售冰箱的增值稅銷項(xiàng)稅額為(　)元。

　　A.10353.98

　　B.11504.42

　　C.11700

　　D.13000

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核一般納稅人銷項(xiàng)稅額的確定及其計(jì)算。以舊換新方式銷售貨物的，按新貨物(金銀首飾除外)的售價(jià)計(jì)算增值稅。則銷項(xiàng)稅額=2000×50÷(1+13%)×13%=11504.42(元)。

　　4.某金店為增值稅一般納稅人，為吸引更多的顧客光臨，特推出“以舊換新”的方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈。2019年12月份銷售金項(xiàng)鏈實(shí)際收取不含增值稅差價(jià)款22萬元，回收的舊金項(xiàng)鏈不含增值稅的價(jià)格為8萬元，另收取回爐費(fèi)共1.13元。該金店當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額是(　)萬元。

　　A.1.82

　　B.1.95

　　C.2.86

　　D.2.99

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核一般納稅人銷項(xiàng)稅額的確定及其計(jì)算。金銀首飾的以舊換新業(yè)務(wù)，按照銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。注意回爐費(fèi)為含稅價(jià)格，需換算為不含稅價(jià)格。銷項(xiàng)稅額=22×13%+1.13÷(1+13%)×13%=2.99(萬元)

　　5.甲證券公司M營(yíng)業(yè)部為增值稅一般納稅人，2019年10月銷售一批股票，賣出價(jià)1272萬元，該批股票買入價(jià)636萬元，除此之外無其他金融商品買賣業(yè)務(wù)，上一納稅期金融商品買賣銷售額為正差且已納稅。M營(yíng)業(yè)部該筆業(yè)務(wù)增值稅的銷項(xiàng)稅額是(　)萬元。

　　A.76.32

　　B.40.45

　　C.38.16

　　D.36

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核一般納稅人銷項(xiàng)稅額的確定及其計(jì)算。金融商品轉(zhuǎn)讓無法取得增值稅專用發(fā)票，為避免重復(fù)征稅，采用余額計(jì)稅方式，因無增值稅專用發(fā)票，則賣出價(jià)和買入價(jià)均為含稅銷售額，應(yīng)當(dāng)換算為不含稅銷售額。銷項(xiàng)稅額=(1272-636)÷(1+6%)×6%=36(萬元)。

　　6.某酒廠2019年10月，將新研制的藥酒1噸作為春節(jié)福利發(fā)放給員工飲用，該批藥酒無同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格。已知該批藥酒生產(chǎn)成本20000元，消費(fèi)稅稅率為10%。則該批藥酒應(yīng)繳納的增值稅為(　)元。

　　A.3177.78

　　B.3146

　　C.2860

　　D.2600

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考核一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算。該批藥酒的組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)=20000×(1+10%)÷(1-10%)=24444.44(元)。則該批藥酒應(yīng)繳納的增值稅為=24444.44×13%=3177.78(元)。

　　7.某企業(yè)于2019年5月購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為100萬元，增值稅為13萬元。2020年5月因管理不善燒毀，燒毀時(shí)已計(jì)提折舊20萬元，則該企業(yè)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額是(　)萬元。

　　A.9.2

　　B.10.4

　　C.11.5

　　D.13

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的確定及其計(jì)算。因管理不善燒毀的固定資產(chǎn)，應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的凈值(即未使用過的部分)。則該企業(yè)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=(100-20)×13%=10.4(萬元)。

　　8.某企業(yè)將用于職工活動(dòng)中心的計(jì)算機(jī)改用于生產(chǎn)車間，該批計(jì)算機(jī)購(gòu)入時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅為13萬元。截至2020年6月，該批計(jì)算機(jī)已計(jì)提折舊67.8萬元，則該批計(jì)算機(jī)應(yīng)轉(zhuǎn)增進(jìn)項(xiàng)稅額(　)萬元。

　　A.13

　　B.4.19

　　C.5.2

　　D.0

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的確定及其計(jì)算。不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在改變用途的次月計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(100+13-67.8)÷(1+13%)×13%=5.2(萬元)

　　9.北京市甲工程機(jī)器租賃公司為增值稅一般納稅人，2019年11月，向本市某建筑公司出租工程用設(shè)備1臺(tái)(經(jīng)營(yíng)性租賃)，取得不含稅租金收入100萬元，并按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月購(gòu)入出租用工程車一輛，取得增值稅專用發(fā)票1份注明不含稅價(jià)款80萬元，已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅是(　)萬元。

　　A.13

　　B.2.6

　　C.1.56

　　D.6

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算。有形動(dòng)產(chǎn)租賃適用稅率13%，購(gòu)入工程車取得專用發(fā)票增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=100×13%-80×13%×(1+10%)=1.56(萬元)。

　　10.甲房地產(chǎn)公司將自己開發(fā)的辦公樓對(duì)外出租，2018年8月取得含增值稅租金800萬元、押金100萬元，甲公司對(duì)押金單獨(dú)記賬核算，支付裝潢及修繕費(fèi)用取得增值稅普通發(fā)票注明的稅額為5萬元，不考慮其他業(yè)務(wù)，則甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為(　)萬元。

　　A.74.31

　　B.69.31

　　C.66.06

　　D.61.06

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算。不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃適用9%的說率。押金100萬元是要退回去的，不作為價(jià)外費(fèi)用，支付裝潢及修繕費(fèi)用取得增值稅普通發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為：800÷(1+9%)×9%=66.06(萬元)。

　　11.2019年10月，甲公司員工趙某出差乘坐飛機(jī)取得航空運(yùn)輸電子客票行程單上注明票價(jià)6004元，燃油附加費(fèi)100元。則甲公司上述業(yè)務(wù)本月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的是(　)元。

　　A.504

　　B.549.36

　　C.177.79

　　D.548.62

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考核一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的確定及其計(jì)算。取得航空運(yùn)輸電子客票行程單可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(6004+100)÷(1+9%)×9%=504(元)。

　　12.某公司為增值稅一般納稅人，2019年5月從國(guó)外進(jìn)口一批高檔化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬元。已知進(jìn)口關(guān)稅稅率為26%，消費(fèi)稅稅率為15%。則該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅是(　)萬元。

　　A.13

　　B.16.38

　　C.19.27

　　D.18.84

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算。該企業(yè)進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)納進(jìn)口增值稅稅額=關(guān)稅完稅價(jià)格×(1+關(guān)稅稅率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)×增值稅稅率=100×(1+26%)÷(1-15%)×13%=19.27(萬元)。

　　13.甲飯店2020年3月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購(gòu)入一批有機(jī)蔬菜用于提供的餐飲服務(wù)，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明的買價(jià)為16萬元，則甲飯店本月該筆業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是(　)萬元。

　　A.1.44

　　B.1.58

　　C.1.66

　　D.1.6

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的確定及其計(jì)算。2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=16×9%×(1+15%)=1.66(萬元)。

　　14.甲公司為生產(chǎn)通訊設(shè)備的制造業(yè)增值稅一般納稅人，截至2019年3月的留抵稅額為130萬元，4月增量留抵稅額為48萬元，4月購(gòu)入生產(chǎn)用材料取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等記載的進(jìn)項(xiàng)稅額為766.08萬元，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)入一批大米制成禮盒，隨產(chǎn)品銷售一并贈(zèng)送給客戶，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票注明的買價(jià)為448萬元。則甲公司可以申請(qǐng)退還的增量留抵稅額是(　)萬元。

　　A.48

　　B.45.6

　　C.0

　　D.27.36

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的確定及其計(jì)算。(1)計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=448×9%=40.32(萬元);(2)進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例=766.08÷(766.08+40.32)×100%=95%;(3)可以申請(qǐng)退還的增量留抵稅額=48×95%=45.6(萬元)

　　15.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人下列行為適用免稅規(guī)定的是(　)。

　　A.銷售農(nóng)產(chǎn)品

　　B.銷售避孕藥品

　　C.銷售自己使用過的汽車

　　D.直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的免稅項(xiàng)目。選項(xiàng)A，適用9%的稅率;選項(xiàng)C，適用一般納稅人的簡(jiǎn)易征收辦法征稅或者13%的稅率;選項(xiàng)D，如果是一般納稅人是需要納稅的。

　　16.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年7月與乙公司簽訂一份貨物銷售合同，雙方約定乙公司于7月25日向甲公司支付貨款，甲公司于收款后15日內(nèi)給乙公司發(fā)貨。合同簽訂后，乙公司于7月24日付款，甲公司于8月6日發(fā)貨，但應(yīng)乙公司要求，于7月26日向乙公司開具了增值稅發(fā)票，則甲公司該筆業(yè)務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為(　)。

　　A.7月24日

　　B.7月25日

　　C.7月26日

　　D.8月6日

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

掃碼或搜索【職上Tracy老師帶你學(xué)中會(huì)】

即刻獲取2022年中會(huì)查分提醒及成績(jī)快速查詢?nèi)肟?/span>