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　　[.問答題]2018年度某企業(yè)會計報表上的利潤總額為100萬元，已累計預(yù)繳企業(yè)所得稅25萬元。該企業(yè)2018年度其他有關(guān)情如下：

　　(1)通過政府機構(gòu)進行公益性捐贈發(fā)生的公益性捐贈支出18萬元。

　　(2)開發(fā)新技術(shù)的研究開發(fā)費用20萬元(已計入管理費用)。

　　(3)支付在建辦公樓工程款20萬元，已列入當(dāng)期費用扣除。

　　(4)直接向某足球隊進行贊助15萬元，已列入當(dāng)期費用扣除

　　(5)支付經(jīng)營過程中發(fā)生的訴訟費23萬元，已列入當(dāng)期費用扣除

　　(6)支付企業(yè)所屬車隊因違反交通法規(guī)的罰款0.8萬元，已列入當(dāng)期費用扣除。

　　已知：該企業(yè)適用所得稅稅率為25%要求根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題。

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　　(1)計算該企業(yè)公益性捐贈支出所得稅前納稅調(diào)整額。

　　(2)計算該企業(yè)研究開發(fā)費用所得稅前納稅調(diào)整額。

　　(3)計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。

　　(4)計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納所得稅稅額。

　　(5)計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額。

　　[答案](1)根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。公益性捐贈支出所得稅前扣除限額=100×12%=12(萬元)實際發(fā)生的公益性支出18萬元，超過限額6萬元。

　　(2)企業(yè)開展研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)的175%在稅前攤銷。企業(yè)當(dāng)年新開發(fā)產(chǎn)品研發(fā)費用實際支出20萬元，還可以加計扣除15萬元(20×75%)，利潤總額中已扣除20萬元，應(yīng)調(diào)減所得額15萬。

　　(3)企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額：在建辦公樓工程款屬于資本化支出，不得稅前直接扣除，應(yīng)增應(yīng)納稅所得額20萬元;向某足球隊贊助支出不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額15萬元;支付違反交通法規(guī)罰單不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額0.8萬元。

　　(4)該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納所得稅稅額=126.8×25=31.7(萬元)。

　　(5)該企業(yè)應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額=31.7-25(已預(yù)繳)=6.7(萬元)。

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