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　　1. (1)計算甲公司2x18年12月31日，上述行政管理用固定資產(chǎn)的暫時性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的會計分錄。

　　解析: (1) 2x18年12月31日，該固定資產(chǎn)的賬面價值=150-150-5-120萬元)，計稅基礎(chǔ)=150-50=100 (萬元)門，該 資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時件差異20萬元，應(yīng)確認遞延所得稅負債=20*25%=5 (萬元)

　　借:所得稅費用5

　　貸:遞延所得稅負債5

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　　2. (2)計算甲公司2x18年12月31日對乙公司股票投資的暫時性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的會計分錄。

　　解析: (2) 2x18年12月31日，該金融資產(chǎn)的賬面價值為期末公允價值550方元，計稅基礎(chǔ)為初始取得的成本600萬元，賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時差異50萬元，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=50*25%=12.5 (萬元)。

　　遞延所得稅資產(chǎn)12.5

　　其他綜合收益12.5

　　3. (3) 分別計算甲公司2x18年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交企業(yè)所得稅的金額，并編制相關(guān)會計分錄。

　　解析: (3) 2x18年度的應(yīng)納稅所得額=利潤總額3000-因固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異20+罰款200=3180 (萬元)，折當(dāng)期應(yīng)交所得稅=3180*25%=795 (萬元)

　　借:所得稅費用795

　　貸:應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅795

　　[提示]以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)確認的遞廷所得稅資產(chǎn)對應(yīng)其他綜合收益，不影響所得稅費用，既在計算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時無需考慮。

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