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【計(jì)算分析題】甲公司發(fā)生的與某專(zhuān)利技術(shù)有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:
資料一:2×17年1月1日,甲公司以銀行存款800萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)用于新產(chǎn)品的生產(chǎn),當(dāng)日投入使用,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)殘值為零,采用年限平均法攤銷(xiāo)。該專(zhuān)利技術(shù)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。根據(jù)稅法規(guī)定,2×17年甲公司該專(zhuān)利技術(shù)的攤銷(xiāo)額能在稅前扣除的金額為160萬(wàn)元。
資料二:2×18年12月31日,該專(zhuān)利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象,經(jīng)減值檢測(cè),該專(zhuān)利技術(shù)的可收回金額為420萬(wàn)元,預(yù)計(jì)尚可使用3年,預(yù)計(jì)殘值為零,仍采用年限法(直線法)攤銷(xiāo)。
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要求:
(1)編制甲公司2×17年1月1日購(gòu)入專(zhuān)利技術(shù)的會(huì)計(jì)分錄。
『正確答案』 2×17年購(gòu)入專(zhuān)項(xiàng)技術(shù)的會(huì)計(jì)分錄:
借:無(wú)形資產(chǎn) 800
貸:銀行存款 800
(2)計(jì)算2×17年度該專(zhuān)利技術(shù)的攤銷(xiāo)金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
『正確答案』 計(jì)算2×17年攤銷(xiāo)額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄:
2×17年的攤銷(xiāo)額=800/5=160(萬(wàn)元)
借:制造費(fèi)用 160
貸:累計(jì)攤銷(xiāo) 160
(3)計(jì)算甲公司2×18年12月31日對(duì)該專(zhuān)利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
『正確答案』 2×18年末應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額=[800-(160×2)]-420=60(萬(wàn)元)
借:資產(chǎn)減值損失 60
貸:無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 60
(4)計(jì)算甲公司2×19年度該專(zhuān)利技術(shù)的攤銷(xiāo)金額,并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
『正確答案』 2×19年的攤銷(xiāo)額=420/3=140(萬(wàn)元)
借:制造費(fèi)用 140
貸:累計(jì)攤銷(xiāo) 140
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