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　　【單項選擇題】乙公司于2017年8月自行建造的辦公大樓達到了預定可使用狀態(tài)并投入使用，建設期間耗費工程物資1 638萬元，并領用了本企業(yè)生產(chǎn)的庫存商品一批，成本160萬元，計稅價格200萬元，增值稅率為13%，另支付在建工程人員薪酬362萬元。該辦公樓預計使用壽命為20年，預計凈殘值為60萬元，采用直線法計提折舊。2019年1月1日乙公司將該辦公大樓租賃給丙公司，租賃期為10年，年租金為240萬元，租金于每年年末結清，乙公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。與該辦公大樓同類的房地產(chǎn)在2019年年初的公允價值為2 200萬元，2019年年末的公允價值分別為2 400萬元。2020年1月，乙公司以2 500萬元的價格將該項辦公大樓轉讓給丙公司。根據(jù)上述資料完成如下問題的解答：

　　(1)辦公大樓由自用轉為出租時形成的增值應列入(　)。

　　A.貸記“其他綜合收益”146萬元

　　B.貸記“公允價值變動損益”146萬元

　　C.貸記“公允價值變動損益”180萬元

　　D.貸記“其他綜合收益”180萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』①辦公大樓的入賬成本=1 638+160+362=2 160(萬元);

　?、?017年辦公樓提取的折舊額度=(2 160-60)÷20×4/12=35(萬元);

　　③2018年辦公樓提取的折舊=(2 160-60)÷20=105(萬元);

　?、?019年因出租轉為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時產(chǎn)生的暫時增值額=2 200-(2 160-35-105)=180(萬元)，應計入其他綜合收益。

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　　(2)如果稅法認可此房產(chǎn)出租前的折舊標準，則2019年因此房產(chǎn)形成的遞延所得稅費用為(　)萬元。

　　A.76.25

　　B.112.75

　　C.36.5

　　D.0

　　『正確答案』A

　　『答案解析』①2019年初此房產(chǎn)的計稅基礎=2 160-35-105=2 020(萬元)，相比公允后的口徑2 200萬元，形成應納稅差異180萬元，由于此增值未列支于損益，此差異的納稅影響分錄如下：

　　借：其他綜合收益　　　45

　　貸：遞延所得稅負債　　45

　?、?019年末的賬面價值為2 400萬元，此時的計稅基礎為1 915萬元(=2 020-105)，形成應納稅差異485萬元，相比已經(jīng)認定的年初差異180萬元，本期新增差異305萬元，其相應的納稅影響分錄為：

　　借：所得稅費用　　　　76.25

　　貸：遞延所得稅負債　　76.25

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