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　　【簡答題】(2016年改)甲公司為增值稅一般納稅人，位于珠海，專門從事家用電器生產(chǎn)和銷售。2019年6月發(fā)生如下事項：

　　(1)將自產(chǎn)的冰箱、微波爐贈送給邊遠地區(qū)的小學(xué)，該批冰箱和微波爐在市場上的含稅售價共為56.5萬元。

　　(2)將自產(chǎn)的家用電器分別移送上海和深圳的分支機構(gòu)用于銷售，不含稅售價分別為250萬元和300萬元。該公司實行統(tǒng)一核算。

　　(3)為本公司職工活動中心購入健身器材，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為20萬元。

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　　視同銷售

　　要求：

　　根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題(答案中的金額單位用萬元表示)：

　　(1)事項(1)中，甲公司是否需要繳納增值稅?如果需要，簡要說明理由并計算銷項稅額;如果不需要，簡要說明理由。

　　『正確答案』事項(1)中，甲公司需要繳納增值稅。將自產(chǎn)的貨物無償贈送給其他單位或者個人屬于視同銷售，需要計算繳納增值稅：56.5÷(1+13%)×13%=6.5(萬元)。

　　(2)事項(2)中，甲公司是否需要繳納增值稅?如果需要，簡要說明理由并計算銷項稅額;如果不需要，簡要說明理由。

　　『正確答案』事項(2)中，甲公司需要繳納增值稅。設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。本題是從珠海移送到了上海和深圳，屬于視同銷售，依法應(yīng)當繳納增值稅：(250+300)×13%=71.5(萬元)。

　　(3)事項(3)中，甲公司負擔(dān)的進項稅額是否可以抵扣?簡要說明理由。

　　『正確答案』事項(3)中，甲公司負擔(dān)的進項稅額不可以抵扣。用于集體福利的購進貨物，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　【綜合題】(2017年改)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事電冰箱的生產(chǎn)和銷售。2019年12月發(fā)生如下事項：

　　(1)購進生產(chǎn)用鋼材一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款280萬元;委托某運輸企業(yè)將該批鋼材運回，取得承運部門開具的增值稅專用發(fā)票上注明運費10萬元。

　　(2)進口鋼材一批，支付給國外的購貨款120萬元(人民幣，下同)、到達我國海關(guān)以前的運輸裝卸費11萬元、保險費13萬元。海關(guān)代征進口環(huán)節(jié)的增值稅后，開具了進口增值稅專用繳款書。

　　(3)將一批壓縮機銷售給某小規(guī)模納稅人，開具普通發(fā)票，取得含稅收入28.08萬元。

　　(4)將一批A型電冰箱賒銷給乙公司，雙方在書面合同中約定6月15日付款。6月15日甲企業(yè)開具了增值稅專用發(fā)票，注明的價款為1040萬元;乙公司于6月30日支付貨款，當日還依約支付了5.85萬元的違約金。每臺A型電冰箱不含稅售價0.75萬元。

　　(5)將自產(chǎn)的10臺A型電冰箱(總成本為3.5萬元)贈送給當?shù)氐木蠢显骸?/p>

　　(6)將新研制的2臺智能型冰箱獎勵業(yè)績突出職工，每臺成本1萬元，成本利潤率10%，該冰箱尚未投入市場。

　　已知，關(guān)稅稅率7%，甲企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票和進口增值稅專用繳款書在當期均已通過認證。

　　要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題(答案中的金額單位用萬元表示)。

　　(1)計算事項(1)中甲企業(yè)準予抵扣的進項稅額。

　　『正確答案』事項(1)中甲企業(yè)準予抵扣的進項稅額=280×13%+10×9%=37.3(萬元)。

　　(2)計算事項(2)中甲企業(yè)應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅稅額。

　　『正確答案』事項(2)中甲企業(yè)應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅稅額=(120+11+13)×(1+7%)×13%=20.03(萬元)。

　　(3)計算事項(3)中甲企業(yè)的銷項稅額。

　　『正確答案』事項(3)中甲企業(yè)的銷項稅額=28.08÷(1+13%)×13%=3.23(萬元)。

　　(4)計算事項(4)中甲企業(yè)的銷項稅額。甲企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生的時間為何時?說明理由。

　　『正確答案』事項(4)中甲企業(yè)的銷項稅額=1040×13%+5.85÷(1+13%)×13%=135.87(萬元)。

　　納稅義務(wù)發(fā)生時間：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天。

　　(5)計算事項(5)中甲企業(yè)是否需要繳納增值稅?如果需要，說明理由并計算銷項稅額;如果不需要，說明理由。

　　『正確答案』事項(5)中甲企業(yè)需要繳納。銷項稅額=0.75×10×13%=0.98(萬元)

　　納稅人將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人視同銷售繳納增值稅。納稅人有視同銷售而無銷售額的，按照納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。

　　(6)計算事項(6)中甲企業(yè)是否需要繳納增值稅?如果需要，說明理由并計算銷項稅額;如果不需要，說明理由。

　　『正確答案』事項(6)中甲企業(yè)需要繳納。銷項稅額=1×(1+10%)×2×13%=0.29(萬元)。

　　納稅人將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費視同銷售繳納增值稅。納稅人有視同銷售而無銷售額的，按下列順序確定銷售額：①按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;②按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;③按組成計稅價格確定。組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)。

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