2021年中級(jí)會(huì)計(jì)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》經(jīng)典習(xí)題及答案(14)，更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上中級(jí)會(huì)計(jì)師”。

　　【例題·單選題】甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)已完成改造，累計(jì)發(fā)生的改造成本為400萬元，拆除部分的原價(jià)為200萬元。改造前，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為800萬元，已計(jì)提折舊250萬元。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)改造后的入賬價(jià)值為(　)萬元。

　　A.750

　　B.812.5

　　C.950

　　D.1000

　　『正確答案』B

　　『答案解析』改造后的入賬價(jià)值=(800-250)+400-(200-200/800×250)=812.5(萬元)

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　　【例題·單選題】甲公司系增值稅一般納稅人，2020年8月31日以不含增值稅的價(jià)格100萬元售出一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)床，增值稅銷項(xiàng)稅額為13萬元，該機(jī)床原價(jià)為200萬元(不含增值稅)，已計(jì)提折舊120萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬元。不考慮其他因素，甲公司處置該機(jī)床的利得為(　)萬元。

　　A.3

　　B.20

　　C.33

　　D.50

　　『正確答案』D

　　『答案解析』處置固定資產(chǎn)利得=100-(200-120-30)=50(萬元)

　　(參考分錄如下)

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　50

　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　 120

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　30

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　 200

　　借：銀行存款 　 　　　　　　　　　　 113

　　貸：固定資產(chǎn)清理 　　　　　　　　　　　100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　13

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　50

　　貸：資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　　50

　　【例題·單選題】甲公司系增值稅一般納稅人。2020年12月31日，甲公司出售一臺(tái)原價(jià)為452萬元、已計(jì)提折舊364萬元的生產(chǎn)設(shè)備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為150萬元，增值稅稅額為19.5萬元，出售該生產(chǎn)設(shè)備時(shí)發(fā)生不含增值稅的清理費(fèi)用8萬元。不考慮其他因素，甲公司出售該生產(chǎn)設(shè)備的利得為(　)萬元。

　　A.54

　　B.62

　　C.87.5

　　D.79.5

　　『正確答案』A

　　『答案解析』處置生產(chǎn)設(shè)備確認(rèn)的利得=150-(452-364)-8=54(萬元)

　　【例題·單選題】2020年3月31日，甲公司采用出包方式對(duì)某項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該固定資產(chǎn)原價(jià)為3 600萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，截止到2020年3月31日已使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司支付出包工程款96萬元。2020年8月31日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。

　　不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)2020年度應(yīng)計(jì)提的折舊是(　)萬元。

　　A.308

　　B.180

　　C.128

　　D.384

　　『正確答案』A

　　『答案解析』改良前折舊=3 600/5/12×3=180(萬元)

　　改良后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=3 600-3 600/5×3+96=1 536(萬元)

　　改良后折舊=1 536/4×4/12=128(萬元)

　　2020年度應(yīng)計(jì)提的折舊=128+180=308(萬元)

　　【例題·多選題】下列關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有(　)。

　　A.已轉(zhuǎn)為持有待售的固定資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊

　　B.至少每年年度終了對(duì)固定資產(chǎn)折舊方法進(jìn)行復(fù)核

　　C.至少每年年度終了對(duì)固定資產(chǎn)使用壽命進(jìn)行復(fù)核

　　D.至少每年年度終了對(duì)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行復(fù)核

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』本題考核“固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)。

　　【例題·多選題】下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)后續(xù)支出中，應(yīng)予以費(fèi)用化處理的有(　)。

　　A.機(jī)動(dòng)車交通強(qiáng)險(xiǎn)

　　B.更換飛機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)成本

　　C.辦公樓日常修理費(fèi)

　　D.生產(chǎn)線改良支出

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』選項(xiàng)BD，應(yīng)予以資本化。

　　【例題·多選題】企業(yè)在固定資產(chǎn)發(fā)生資本化后續(xù)支出并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)進(jìn)行的下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理中，正確的有(　)。

　　A.重新預(yù)計(jì)凈殘值

　　B.重新確定折舊方法

　　C.重新確定入賬價(jià)值

　　D.重新預(yù)計(jì)使用壽命

　　『正確答案』ABCD

　　【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)處置損益的有(　)。

　　A.固定資產(chǎn)原價(jià)

　　B.固定資產(chǎn)清理費(fèi)用

　　C.固定資產(chǎn)處置收入

　　D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』選項(xiàng)A、D影響處置時(shí)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，選項(xiàng)B是處置清理費(fèi)用，選項(xiàng)C對(duì)應(yīng)處置取得的價(jià)款，因此，選項(xiàng)ABCD都影響處置損益。

　　【例題·判斷題】企業(yè)的固定資產(chǎn)因自然災(zāi)害產(chǎn)生的凈損失應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』企業(yè)的固定資產(chǎn)因自然災(zāi)害等原因產(chǎn)生的凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

　　【例題·判斷題】固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)或者預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)予終止確認(rèn)。(　)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)：

　　(1)該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài);

　　(2)該固定資產(chǎn)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益。

　　『答案解析』在固定資產(chǎn)發(fā)生的資本化后續(xù)支出完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，再?gòu)脑诮üこ剔D(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并重新確定其使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法計(jì)提折舊。

　　【例題·綜合題】甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。假定不考慮其他因素，相關(guān)資料如下：

　　資料一：2×12年12月10日，甲公司以銀行存款購(gòu)入一臺(tái)需自行安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為495萬元，增值稅稅額為64.35萬元，甲公司當(dāng)日進(jìn)行設(shè)備安裝，安裝過程中發(fā)生安裝人員薪酬5萬元，2×12年12月31日安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用。

　　要求：

　　(1)計(jì)算甲公司2×12年12月31日該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的成本，并編制設(shè)備購(gòu)入、安裝及達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　『正確答案』(1)2×12年12月31日，甲公司該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的成本=495+5=500(萬元)

　　借：在建工程 　　　　　　　　　　　　 495

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 64.35

　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　 　　　559.35

　　借：在建工程 　　　　　　　　　　　　　 5

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 　　　　　　　　　　　 5

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　500

　　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　500

　　資料二：甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

　　要求：

　　(2)分別計(jì)算甲公司2×13年和2×14年對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額。

　　『正確答案』(2)2×13年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=500×2/10=100(萬元)

　　2×14年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊=(500-100)×2/10=80(萬元)

　　資料三：2×15年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，其可收回金額為250萬元。甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備后，預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，仍采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

　　要求：

　　(3)計(jì)算甲公司2×15年12月31日對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　『正確答案』

　　(3)2×15年12月31日，甲公司該設(shè)備的賬面價(jià)值=500-100-80-(500-100-80)×2/10=256(萬元)，可收回金額為250萬元。

　　因此，計(jì)提減值準(zhǔn)備=256-250=6(萬元)。

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　 6

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　6

　　資料四： 2×16年12月31日，甲公司出售該設(shè)備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，款項(xiàng)當(dāng)日收訖并存入銀行，甲公司另以銀行存款支付清理費(fèi)用1萬元(不考慮增值稅)。

　　要求：

　　(4)計(jì)算甲公司2×16年對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額。

　　(5)編制甲公司2×16年12月31日出售該設(shè)備的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　『正確答案』

　　(4)2×16年該設(shè)備計(jì)提的折舊額=250×2/5=100(萬元)

　　(5)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　 150

　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　 344

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　 6

　　貸：固定資產(chǎn) 　　　　　　　　　　　　　500

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　 1

　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　1

　　借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　113

　　貸：固定資產(chǎn)清理 　　　　　　　　　　　100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　13

　　借：資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　51

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　51

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