2021年中級會計(jì)《會計(jì)實(shí)務(wù)》經(jīng)典習(xí)題及答案(8)，更多關(guān)于中級會計(jì)職稱考試試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上中級會計(jì)師”。

　　【例題·單選題】下列關(guān)于或有事項(xiàng)的會計(jì)處理表述，正確的是(　)。

　　A.現(xiàn)時義務(wù)導(dǎo)致的預(yù)計(jì)負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表中無需復(fù)核

　　B.潛在義務(wù)導(dǎo)致的或有負(fù)債，不能在資產(chǎn)負(fù)債表中列為負(fù)債

　　C.現(xiàn)時義務(wù)導(dǎo)致的預(yù)計(jì)負(fù)債，不能在資產(chǎn)負(fù)債表中列為負(fù)債

　　D.或有事項(xiàng)形成的或有資產(chǎn)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中列為資產(chǎn)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價值進(jìn)行復(fù)核，選項(xiàng)A錯誤;現(xiàn)時義務(wù)導(dǎo)致的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)該在資產(chǎn)負(fù)債表中列為負(fù)債，選項(xiàng)C錯誤;或有事項(xiàng)形成的或有資產(chǎn)，不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件，因而不能在財(cái)務(wù)報表中確認(rèn)，選項(xiàng)D錯誤。

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　　【例題·單選題】2017年12月31日，甲公司有一項(xiàng)未決訴訟，預(yù)計(jì)在2017年年度財(cái)務(wù)報告批準(zhǔn)報出日后判決，勝訴的可能性為60%，若甲公司勝訴，將獲得40萬元至60萬元的補(bǔ)償，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同，不考慮其他因素，該未決訴訟對甲公司2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)項(xiàng)目的影響金額為(　)萬元。

　　A.40　　 B.0

　　C.50　　D.60

　　『正確答案』B

　　『答案解析』或有事項(xiàng)確認(rèn)資產(chǎn)的前提條件是該事項(xiàng)已經(jīng)確認(rèn)負(fù)債，且在基本確定可以得到補(bǔ)償時，將基本確定收到的金額確認(rèn)為其他應(yīng)收款。因預(yù)計(jì)有60%的可能會獲得補(bǔ)償，未達(dá)到基本確定，所以是不能確認(rèn)資產(chǎn)的。

　　【例題·單選題】2×18年12月31日，甲公司涉及的一項(xiàng)產(chǎn)品質(zhì)量未決訴訟案，敗訴敗訴的可能性為80%。如果勝訴，不需要支付任何費(fèi)用;如果敗訴，需支付賠償金及訴訟費(fèi)共計(jì)60萬元，同時基本確定可從保險公司獲得45萬元的賠償。當(dāng)日，甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為(　)萬元

　　A.15

　　B.0

　　C.48

　　D.60

　　『正確答案』D

　　『答案解析』甲公司應(yīng)按照預(yù)計(jì)支付的賠償金和訴訟費(fèi)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債60萬元，同時基本確定收到的賠償款確認(rèn)為其他應(yīng)收款，因此，選項(xiàng)D正確。

　　【例題·單選題】甲公司于2019年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費(fèi)者免費(fèi)提供維修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售收入的3%至5%之間，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同。當(dāng)年甲公司實(shí)現(xiàn)的銷售收入為1 000萬元，實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目的期末余額為(　)萬元。

　　A.15

　　B.25

　　C.35

　　D.40

　　『正確答案』B

　　『答案解析』當(dāng)年計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債=1000×(3%+5%)/2=40(萬元)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債15萬元，所以2019年末資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)計(jì)負(fù)債=40-15=25(萬元)。

　　【例題·單選題】2019年12月31日，甲公司涉及一項(xiàng)未決訴訟，預(yù)計(jì)很可能敗訴。甲公司若敗訴，需承擔(dān)訴訟費(fèi)10萬元并支付賠款300萬元，但基本確定可從保險公司獲得60萬元的補(bǔ)償。2019年12月31日，甲公司因該訴訟應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為(　)萬元。

　　A.240

　　B.250

　　C.300

　　D.310

　　『正確答案』D

　　『答案解析』甲公司因該訴訟應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為300+10=310(萬元)?；敬_定能從第三方收到的補(bǔ)償金額確認(rèn)為其他應(yīng)收款，不影響預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)金額。相關(guān)會計(jì)分錄為：

　　借：管理費(fèi)用　　　　10

　　營業(yè)外支出　　 300

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 　　　310

　　借：其他應(yīng)收款　　　60

　　貸：營業(yè)外支出　　　60

　　【例題·多選題】下列關(guān)于企業(yè)或有事項(xiàng)會計(jì)處理的表述中，正確的有(　)。

　　A.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的義務(wù)，符合負(fù)債定義且滿足負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

　　B.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的潛在義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

　　C.因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)

　　D.因或有事項(xiàng)預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，補(bǔ)償金額很可能收到的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』選項(xiàng)C、D，因或有事項(xiàng)預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，補(bǔ)償金額基本確定收到的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。

　　【例題·多選題】下列關(guān)于企業(yè)虧損合同會計(jì)處理的表述中，正確的有(　)。

　　A.有標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同，應(yīng)對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按減值金額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

　　B.無標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

　　C.因虧損合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)以履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰兩者之中的較高者計(jì)量

　　D.與虧損合同相關(guān)的義務(wù)可無償撤銷的，不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，應(yīng)按照減值的金額確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，如果預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債;選項(xiàng)C，預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量應(yīng)當(dāng)反映退出該合同的最低凈成本，即履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰兩者之中的較低者。

　　【例題·多選題】企業(yè)重組發(fā)生的下列支出中，屬于與重組有關(guān)的直接支出的有(　)。

　　A.撤銷設(shè)備租賃合同的違約金

　　B.留用員工的培訓(xùn)費(fèi)

　　C.設(shè)備的遷移費(fèi)

　　D.遣散職工安置費(fèi)

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』遣散職工的安置費(fèi)、撤銷設(shè)備或廠房等租賃合同的違約金屬于與重組有關(guān)的直接支出;但留用員工的培訓(xùn)費(fèi)、市場推廣費(fèi)、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入、設(shè)備的遷移費(fèi)等支出不屬于與重組有關(guān)的直接支出。

　　【例題·多選題】下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)會計(jì)處理的表述中，正確的有(　)。

　　A.重組計(jì)劃對外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

　　B.因或有事項(xiàng)產(chǎn)生的潛在義務(wù)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

　　C.因虧損合同預(yù)計(jì)產(chǎn)生的損失應(yīng)于合同完成時確認(rèn)

　　D.對期限較長預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行計(jì)量時應(yīng)考慮貨幣時間價值的影響

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，在滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。這里的待執(zhí)行合同是指合同各方尚未履行任何合同義務(wù)，或部分地履行了同等義務(wù)的合同。所以選項(xiàng)C不正確。

　　【例題·多選題】2019年6月1日，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷合同，約定2020年3月10日向乙公司銷售一臺價值為100萬元的專用設(shè)備，如果違約將按合同價款的20%支付違約金。2019年12月31日，甲公司尚未開始備料生產(chǎn)，因原材料市場價格上漲，預(yù)計(jì)該設(shè)備的生產(chǎn)成本將漲到106萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2019年12月31日，甲公司進(jìn)行的下列會計(jì)處理中，正確的有(　)。

　　A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債6萬元

　　B.確認(rèn)其他應(yīng)付款20萬元

　　C.確認(rèn)營業(yè)外支出6萬元

　　D.確認(rèn)資產(chǎn)減值損失20萬元

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』執(zhí)行合同損失=106-100=6(萬元)，不執(zhí)行合同損失=100×20%=20(萬元)，所以選擇執(zhí)行合同，因?yàn)椴淮嬖跇?biāo)的資產(chǎn)，所以要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　【例題·判斷題】企業(yè)因虧損合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照退出該合同的最高凈成本進(jìn)行計(jì)量。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』企業(yè)因虧損合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照退出該合同的最低凈成本進(jìn)行計(jì)量。

　　【例題·判斷題】對存在標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同，企業(yè)應(yīng)首先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，并按規(guī)定確認(rèn)減值損失。(　)

　　『正確答案』√

　　【例題·判斷題】資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，企業(yè)應(yīng)對其賬面價值進(jìn)行調(diào)整。(　)

　　『正確答案』√

　　【例題·計(jì)算分析題】甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為13%。有關(guān)資料如下：

　　資料一：2×14年8月1日，甲公司從乙公司購入1臺不需安裝的A生產(chǎn)設(shè)備并投入使用，已收到增值稅專用發(fā)票，價款1 000萬元，增值稅稅額為130萬元，付款期為3個月。

　　資料二：2×14年11月1日，應(yīng)付乙公司款項(xiàng)到期，甲公司雖有付款能力，但因該設(shè)備在使用過程中出現(xiàn)過故障，與乙公司協(xié)商未果，未按時支付。2×14年12月1日，乙公司向人民法院提起訴訟，至當(dāng)年12月31日，人民法院尚未判決。甲公司法律顧問認(rèn)為敗訴的可能性為70%，預(yù)計(jì)支付訴訟費(fèi)5萬元，逾期利息在20萬元至30萬元之間，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同。

　　資料三：2×15年5月8日，人民法院判決甲公司敗訴，承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬元，并在10日內(nèi)向乙公司支付欠款1 130萬元和逾期利息50萬元。甲公司和乙公司均服從判決，甲公司于2×15年5月16日以銀行存款支付上述所有款項(xiàng)。

　　資料四：甲公司2×14年度財(cái)務(wù)報告已于2×15年4月20日報出;不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)編制甲公司購進(jìn)固定資產(chǎn)的相關(guān)會計(jì)分錄。

　　(2)判斷說明甲公司2×14年年末就該未決訴訟案件是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債及其理由;如果應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，編制相關(guān)會計(jì)分錄。

　　(3)編制甲公司服從判決支付款項(xiàng)的相關(guān)會計(jì)分錄。

　　『正確答案』(1)甲公司購進(jìn)固定資產(chǎn)的分錄：

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　1 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)130

　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　1 130

　　(2)該未決訴訟案件應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　理由：①至當(dāng)年12月31日，人民法院尚未判決，甲公司法律顧問認(rèn)為敗訴可能性70%，滿足履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的條件;②預(yù)計(jì)支付訴訟費(fèi)5萬元，逾期利息在20萬元至30萬元之間，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同，滿足該義務(wù)的金額能夠可靠計(jì)量的條件;③該義務(wù)同時是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)。

　　預(yù)計(jì)負(fù)債的金額：5+(20+30)/2=30(萬元)

　　借：營業(yè)外支出　　 25

　　管理費(fèi)用　　　　5

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　30

　　(3)2×15年5月8日：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　 30

　　營業(yè)外支出　　 25

　　貸：其他應(yīng)付款　　 55

　　2×15年5月16日：

　　借：其他應(yīng)付款　　 55

　　貸：銀行存款　　　 55

　　借：應(yīng)付賬款　　1 130

　　貸：銀行存款　　1 130

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