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　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事電冰箱的生產(chǎn)和銷售。2019年6月發(fā)生如下事項(xiàng)：

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　　(1)購進(jìn)生產(chǎn)用鋼材一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款280萬元;委托某運(yùn)輸企業(yè)將該批鋼材運(yùn)回，取得承運(yùn)部門開具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)10萬元。

　　(2)進(jìn)口鋼材一批，支付給國外的購貨款120萬元(人民幣，下同)、到達(dá)我國海關(guān)以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi)11萬元、保險(xiǎn)費(fèi)13萬元。海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅后，開具了進(jìn)口增值稅專用繳款書。

　　(3)將一批壓縮機(jī)銷售給某小規(guī)模納稅人，開具普通發(fā)票，取得含稅收入27.12萬元。

　　(4)將一批A型電冰箱賒銷給乙公司，雙方在書面合同中約定6月15日付款。6月15日甲企業(yè)開具了增值稅專用發(fā)票，注明的價(jià)款為1040萬元;乙公司于6月30日支付貨款，當(dāng)日還依約支付了5.65萬元的違約金。

　　(5)將自產(chǎn)的10臺(tái)A型電冰箱(總成本為3.5萬元)贈(zèng)送給當(dāng)?shù)氐木蠢显骸?/p>

　　(6)將甲企業(yè)新試制的2臺(tái)B型電冰箱用于本企業(yè)的職工食堂，每臺(tái)成本1萬元，市場上無B型電冰箱的銷售價(jià)格。

　　已知：甲企業(yè)進(jìn)口鋼材的關(guān)稅稅率為7%;A型電冰箱當(dāng)月平均不含稅售價(jià)為每臺(tái)0.75萬元;A型電冰箱和B型電冰箱的成本利潤率均為10%;甲企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票和進(jìn)口增值稅專用繳款書在當(dāng)期均已通過認(rèn)證。

　　要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題(答案中的金額單位用萬元表示)。

　　(1)計(jì)算事項(xiàng)(1)中甲企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　『正確答案』進(jìn)項(xiàng)稅額=280×13%+10×9%=37.3(萬元)

　　(2)計(jì)算事項(xiàng)(2)中甲企業(yè)應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅稅額。

　　『正確答案』企業(yè)應(yīng)向海關(guān)繳納增值稅=(120+11+13)×(1+7%)×13%=20.03(萬元)。

　　(3)計(jì)算事項(xiàng)(3)中甲企業(yè)的銷項(xiàng)稅額。

　　『正確答案』銷項(xiàng)稅額=27.12÷(1+13%)×13%=3.12(萬元)

　　(4)計(jì)算事項(xiàng)(4)中甲企業(yè)的銷項(xiàng)稅額。甲企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為何時(shí)?說明理由。

　　『正確答案』①銷項(xiàng)稅額=1040×13%+5.65÷(1+13%)×13%=135.85(萬元)

　　②甲企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為6月15日。

　　根據(jù)規(guī)定，采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

　　(5)計(jì)算事項(xiàng)(5)中甲企業(yè)是否需要繳納增值稅?如果需要，說明理由并計(jì)算銷項(xiàng)稅額;如果不需要，說明理由。

　　『正確答案』甲企業(yè)需要繳納增值稅。根據(jù)規(guī)定，納稅人將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人視同銷售繳納增值稅。納稅人有視同銷售而無銷售額的，按照納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。

　　銷項(xiàng)稅額=0.75×10×13%=0.98(萬元)。

　　(6)計(jì)算事項(xiàng)(6)中甲企業(yè)是否需要繳納增值稅?如果需要，說明理由并計(jì)算銷項(xiàng)稅額;如果不需要，說明理由。

　　『正確答案』甲企業(yè)需要繳納增值稅。根據(jù)規(guī)定，納稅人將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)視同銷售繳納增值稅。

　　銷項(xiàng)稅額=1×(1+10%)×2×13%=0.29(萬元)。

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