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　　1.某企業(yè)2019年稅前會計利潤為2000萬元，當(dāng)年8月，該企業(yè)將持有的A公司40%的股權(quán)捐贈給紅十字會，該股權(quán)系2016年以300萬元購得，現(xiàn)評估價值為400萬元，假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項。則該企業(yè)2019年所得稅應(yīng)納稅額是(　)萬元。

　　A.500

　　B.515

　　C.525

　　D.565

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅的計算。以股權(quán)對外捐贈需要做兩步處理，首先是視同銷售，要確定轉(zhuǎn)讓所得，根據(jù)法律規(guī)定，企業(yè)向公益性社會團體實施的股權(quán)捐贈，應(yīng)按規(guī)定視同轉(zhuǎn)讓股權(quán)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入額以企業(yè)所捐贈股權(quán)取得的歷史成本確定。本題中轉(zhuǎn)讓所得為300-300=0。其次是計算公益性捐贈的扣除限額，扣除限額=2000×12%=240萬元，實際扣除了300萬，需要納稅調(diào)增60萬元，當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額=2000+60=2060萬元，應(yīng)納所得稅額=2060×25%=515萬元。

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　　2.甲公司為一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)，2019年3月因業(yè)務(wù)發(fā)展需要與工商銀行借款100萬元，期限半年，共計支付利息4萬元;5月又向自己的供應(yīng)商借款200萬元，期限半年，年利率10%，上述借款均用于經(jīng)營周轉(zhuǎn)，該企業(yè)無其他借款，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2019年可以在所得稅前扣除的利息費用是(　)萬元。

　　A.8

　　B.10

　　C.12

　　D.14

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核稅前一般扣除項目。向銀行借款的利息準(zhǔn)予扣除。向工商銀行借款100萬元，期限半年，共計支付利息4萬元，因此年利率=4×2÷100=8%。向供應(yīng)商的借款，在8%以內(nèi)的可以扣除，為200×8%×50%=8萬元，2018年可以在所得稅前扣除的利息費用為4+8=12萬元。

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