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　　1.2×19年3月20日，甲公司聘請的注冊會計(jì)師在對甲公司2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲公司于2×18年4月1日從上海證劵交易所以100萬元購入A股股票，甲公司對被投資方不具有重大影響，甲公司將其作為長期股權(quán)投資并采用成本法核算。不考慮其他因素，對于上述事項(xiàng)，甲公司的正確的做法是(　)。

　　A.按照會計(jì)政策變更處理，調(diào)整2×19年資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和2×19年度利潤表的上年數(shù)

　　B.按照日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整2×18年度資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)、2×18年度利潤表本年數(shù)等

　　C.按照會計(jì)差錯(cuò)處理，調(diào)整2×19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和2×19年度利潤表的本期數(shù)等

　　D.甲公司的原處理正確，在2×19年3月20日不需對該事項(xiàng)做任何處理

　　【正確答案】B

　　【答案解析】甲公司購入的A股股票，因其公允價(jià)值能可靠計(jì)量且對被投資方不具有重大影響，應(yīng)作為其他權(quán)益工具投資或交易性金融資產(chǎn)核算。該項(xiàng)會計(jì)差錯(cuò)是在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出前發(fā)現(xiàn)的，因此屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)該調(diào)整報(bào)告年度(2×18年)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。

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　　2.B公司所得稅稅率為25%，2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2×19年3月10日批準(zhǔn)報(bào)出。2×19年1月10日發(fā)生銷售退回的業(yè)務(wù)，商品已收到并入庫，且已開具增值稅紅字發(fā)票。該銷售在2×18年12月發(fā)出且已確認(rèn)收入，預(yù)計(jì)退貨率為0，價(jià)款為1 000萬元，銷項(xiàng)稅額為130萬元，成本為800萬元，貨款未收到。B公司2×19年針對該業(yè)務(wù)的會計(jì)處理不正確的是(　)。

　　A.屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

　　B.沖減2×18年度的營業(yè)收入1 000萬元

　　C.沖減2×18年度的營業(yè)成本800萬元

　　D.沖減2×18年度的遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】該事項(xiàng)是日后期間報(bào)告年度銷售的商品發(fā)生退回，應(yīng)沖減2×18年度的應(yīng)交所得稅50萬元。對此事項(xiàng)，原來銷售發(fā)生時(shí)和現(xiàn)在銷售退回時(shí)，稅法與會計(jì)處理都是一致的，因此這里不存在遞延所得稅的確認(rèn)和轉(zhuǎn)回處理。因此，選項(xiàng)D不正確。相關(guān)分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入1000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)130

　　貸：應(yīng)收賬款 1130

　　借：庫存商品 800

　　貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本 800

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 50

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 50

　　借：盈余公積 15

　　利潤分配——未分配利潤 135

　　貸：以前年度損益調(diào)整 150

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