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　　甲電信公司為增值稅一般納稅人，2019年11月發(fā)生如下事項：

　　(1)提供通話服務(wù)取得不含增值稅的銷售額3600萬元;提供短信、彩信服務(wù)取得不含增值稅的銷售額1600萬元;提供互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)，取得不含增值稅的銷售額2200萬元。

　　(2)舉行存話費送手機活動，取得含稅銷售額872萬元，贈送的手機市場含稅價值452萬元。

　　(3)舉行手機以舊換新活動，實際收取的含稅銷售收入為300萬元，舊手機的回收價格為39萬元。甲公司將回收的舊手機銷售給乙手機維修公司，取得含增值稅的銷售價格為23.2萬元。

　　(4)本月從米國進口橘子手機，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為4500萬元，移動電話進口關(guān)稅率為15%。

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　　要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題，答案中的金額用萬元表示，保留小數(shù)點后2位。

　　(1)計算甲公司本月提供基礎(chǔ)電信服務(wù)的增值稅銷項稅額。

　　(2)計算甲公司本月提供增值電信服務(wù)的增值稅銷項稅額。

　　(3)甲公司存話費贈手機活動，對外贈送的手機是否應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，如需繳納請說明理由并計算，如不需要請說明理由。

　　(4)計算甲公司以舊換新活動應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅銷項稅額。

　　(5)計算甲公司銷售回收手機的增值稅稅額。

　　(6)計算甲公司本月進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。

　　【答案】

　　(1)銷項稅額=3600×9%+872÷(1+9%)×9%=396(萬元)

　　(2)銷項稅額=1600×6%+2200×6%=228(萬元)

　　(3)對外贈送的手機應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

　　根據(jù)規(guī)定納稅人將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，應(yīng)當(dāng)視同銷售繳納增值稅。

　　銷項稅額=452÷(1+13%)×13%=52(萬元)

　　(4)銷項稅額=(300+39)÷(1+13%)×13%=39(萬元)

　　(5)甲公司銷售回收手機執(zhí)行簡易計稅方法，應(yīng)納增值稅=23.2÷(1+3%)×2%=0.45(萬元)

　　【提示】本處視頻有誤，簡易計稅辦法計算出的稅額應(yīng)為“應(yīng)納稅額”，而非“銷項稅額”，所以本處按照講義掌握。

　　(6)甲公司本月進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=4500×(1+15%)×13%=672.75(萬元)。

　　甲公司與乙公司簽訂了一份標(biāo)的為400萬元的買賣合同，貨到后3個月內(nèi)付款。買方甲公司以自有的3輛汽車作為抵押，并辦理了抵押物登記手續(xù)，又請丙公司為甲公司提供一般保證。

　　乙公司按期交貨后，甲公司因經(jīng)營不善無力付款，但甲公司對丁公司有債權(quán)400萬元，于是三方協(xié)商決定，甲公司將400萬元債務(wù)轉(zhuǎn)移給丁公司，但未將此事通知丙公司。付款期限屆滿后，乙公司要求丁公司償還400萬元，但此時丁公司由于拖欠銀行貸款無力清償，已被人民法院宣告破產(chǎn)。于是，乙公司找到丙公司，要求丙公司承擔(dān)保證責(zé)任。丙公司以不知道甲公司債務(wù)已經(jīng)轉(zhuǎn)移給丁公司為由，拒絕承擔(dān)保證責(zé)任。

　　要求：根據(jù)以上事實，并結(jié)合相關(guān)法律規(guī)定，分別回答下列問題。

　　(1)本題中，抵押與保證并存時，債務(wù)人不履行到期債務(wù)時，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)如何實現(xiàn)債權(quán)?

　　【答案】同一債權(quán)既有保證又有物的擔(dān)保的，債務(wù)人不履行到期債務(wù)，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照約定實現(xiàn)債權(quán);沒有約定或者約定不明確，債務(wù)人自己提供物的擔(dān)保的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)先就該物的擔(dān)保實現(xiàn)債權(quán)。

　　(2)甲公司將400萬元債務(wù)轉(zhuǎn)移給丁公司的行為是否有效?說明理由。

　　【答案】甲公司將400萬元債務(wù)轉(zhuǎn)移給丁公司的行為有效。根據(jù)規(guī)定，債務(wù)人將合同的義務(wù)全部或者部分轉(zhuǎn)移給第三人，應(yīng)當(dāng)經(jīng)債權(quán)人同意。在本題中，該轉(zhuǎn)移經(jīng)過三方協(xié)商決定，故轉(zhuǎn)讓有效。

　　(3)甲公司的債務(wù)轉(zhuǎn)移后，丙公司是否承擔(dān)保證責(zé)任?說明理由。

　　【答案】丙公司不承擔(dān)保證責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，保證期間，債權(quán)人許可債務(wù)人轉(zhuǎn)讓債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)取得保證人書面同意，保證人對未經(jīng)其同意轉(zhuǎn)讓的債務(wù)，不再承擔(dān)保證責(zé)任。在本題中，由于債務(wù)轉(zhuǎn)移未經(jīng)丙公司同意，故保證人丙對此項債務(wù)不再承擔(dān)保證責(zé)任。

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