2020中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練(11月28日)，更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上中級(jí)會(huì)計(jì)師”。

　　1.A公司2×19年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元。該公司2×19年12月份發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)影響其年初未分配利潤(rùn)的是(　)。

　　A.發(fā)現(xiàn)2×18年少計(jì)管理費(fèi)用100萬(wàn)元

　　B.為2×18年售出的產(chǎn)品提供售后服務(wù)發(fā)生支出30萬(wàn)元

　　C.發(fā)現(xiàn)2×18年多提折舊費(fèi)用20元

　　D.因客戶資信及財(cái)務(wù)狀況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由5%改為3%

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)A，屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù);選項(xiàng)B，屬于2×19年發(fā)生的業(yè)務(wù)，應(yīng)直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目;選項(xiàng)C，屬于本期發(fā)現(xiàn)前期非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目;選項(xiàng)D，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)按未來(lái)適用法處理，不調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表年初數(shù)和上年數(shù)。

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　　2.某公司于2×15年年末購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備并投入使用，入賬價(jià)值為403500元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為3500元，自2×16年1月1日起按年限平均法計(jì)提折舊。2×20年初，由于技術(shù)進(jìn)步等原因，公司將該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命變更為6年，預(yù)計(jì)凈殘值變更為1500元，所得稅率為25%，稅法允許按照變更后的折舊額在稅前扣除。該項(xiàng)變更對(duì)2×20年度凈利潤(rùn)的影響金額為(　)元。

　　A.-81000

　　B.-60750

　　C.81000

　　D.54270

　　【正確答案】B

　　【答案解析】

　　①該折舊年限變更對(duì)2×20年度稅前利潤(rùn)的調(diào)減額

　　={[(403500-(403500-3500)÷10×4]-1500｝÷(6-4)-[(403500-3500)÷10]=81000(元);

　?、谠撜叟f年限變更對(duì)2×20年度稅后凈利潤(rùn)的調(diào)減額=81000×(1-25%)=60750(元)。

　　提示：2×16至2×19年，每年折舊額為：(403500-3500)÷10，所以4年合計(jì)折舊額為：(403500-3500)÷10×4，2×19年末賬面價(jià)值為：403500-(403500-3500)÷10×4;

　　2×20年初重新預(yù)計(jì)的凈殘值是1500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限是6年，之前已經(jīng)使用4年，則剩余使用年限是2年，所以2×20年的折舊額為：2×19年末賬面價(jià)值/(6-4)={[(403500-(403500-3500)÷10×4]-1500｝÷(6-4);

　　如果不改變預(yù)計(jì)使用年限，則2×20年應(yīng)計(jì)提折舊額為：[(403500-3500)÷10;

　　所以變更前后的差額為：{[(403500-(403500-3500)÷10×4]-1500｝÷(6-4)-[(403500-3500)÷10]。

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