2020中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》每日一練(11月29日)，更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上中級(jí)會(huì)計(jì)師”。

　　1.甲公司2018年實(shí)發(fā)工資總額為1000萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出86萬元;2019年實(shí)發(fā)工資總額1200萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出92萬元，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司在計(jì)算2019年應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出是(　)萬元。

　　A.98

　　B.96

　　C.92

　　D.86

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核稅前一般扣除項(xiàng)目。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2018年扣除限額=1000×8%=80萬元，實(shí)際發(fā)生86萬元，結(jié)轉(zhuǎn)6萬元;2019年扣除限額=1200×8%=96萬元，實(shí)際發(fā)生92萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)過來的6萬元可以再扣除4萬元，共計(jì)扣除96萬元。

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　　2.某公司2019年度支出合理的工資薪金總額1000萬元，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)150萬元，為受雇的全體員工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)80萬元，補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)40萬，為公司高管繳納商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)30萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該公司2019年度發(fā)生的上述保險(xiǎn)費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額是(　)萬元。

　　A.300

　　B.270

　　C.240

　　D.190

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核稅前一般扣除項(xiàng)目。基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(150萬元)可以全額在稅前扣除;企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分(1000×5%=50萬元)，因此補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)可以扣除50萬，補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)可以扣除40萬;除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)(30萬元)，不得扣除。該公司2019年度發(fā)生的上述保險(xiǎn)費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額=150+50+40=240萬元。

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