2021年中級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》備考簡(jiǎn)答題(7)，更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上中級(jí)會(huì)計(jì)師”。

　　甲企業(yè)為中國(guó)居民企業(yè)，主要從事化妝品的生產(chǎn)與銷售。2018年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)1000萬元，全年已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅200萬元。2019年年初，甲企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)2018年度企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳，部分財(cái)務(wù)資料如下：

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　　(1)銷售化妝品取得收入8800萬元(不含增值稅)，出租不動(dòng)產(chǎn)取得租金收入200萬元(不含增值稅)，取得國(guó)債利息收入15萬元，取得企業(yè)債券利息收入12萬元(不含增值稅)，從直接投資的境內(nèi)非上市居民企業(yè)分回稅后利潤(rùn)85萬元(該居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%)。

　　(2)銷售費(fèi)用1650萬元，其中包括廣告費(fèi)1400萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)100萬元。

　　(3)管理費(fèi)用1850萬元，其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬元、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)60萬元和新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用400萬元(未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益)。

　　(4)已計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額500萬元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)82萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)18萬元。

　　(5)營(yíng)業(yè)外支出300萬元，其中包括稅收滯納金4萬元、向供貨商支付違約金12萬元、通過公益性社會(huì)組織向貧困山區(qū)捐款150萬元。

　　已知：甲企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分別回答下列問題：

　　(1)計(jì)算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳中投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(需寫明應(yīng)納稅調(diào)增或者調(diào)減)。

　　(2)計(jì)算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(需寫明應(yīng)納稅調(diào)增或者調(diào)減)。

　　(3)計(jì)算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(需寫明應(yīng)納稅調(diào)增或者調(diào)減)。

　　(4)計(jì)算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳中補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(需寫明應(yīng)納稅調(diào)增或者調(diào)減)。

　　(5)計(jì)算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳中新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(需寫明應(yīng)納稅調(diào)增或者調(diào)減)。

　　(6)計(jì)算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳中職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(需寫明應(yīng)納稅調(diào)增或者調(diào)減)。

　　(7)計(jì)算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳中營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(需寫明應(yīng)納稅調(diào)增或者調(diào)減)。

　　【參考答案】

　　(1)①國(guó)債利息收入(15萬元)屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額15萬元;②居民企業(yè)從非上市居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益(85萬元)屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額85萬元;③企業(yè)債券利息收入屬于應(yīng)稅收入，無需進(jìn)行納稅調(diào)整;④投資收益合計(jì)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=15+85=100(萬元)。

　　(2)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=(8800+200)×30%=2700(萬元)，實(shí)際發(fā)生額(1500萬元)未超過稅前扣除限額，無需進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　(3)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=90×60%=54(萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=(8800+200)×5‰=45(萬元)，稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為45萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=90-45=45(萬元)。

　　(4)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)稅前扣除限額=500×5%=25(萬元)，實(shí)際發(fā)生額(60萬元)超過了稅前扣除限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-25=35(萬元)。

　　(5)新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=400×75%=300(萬元)。

　　(6)①職工福利費(fèi)稅前扣除限額=500×14%=70(萬元)，實(shí)際發(fā)生額(82萬元)超過了稅前扣除限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=82-70=12(萬元)。

　　②工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=500×2%=10(萬元)，實(shí)際發(fā)生額(15萬元)超過了稅前扣除限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=15-10=5(萬元)。

　　③職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=500×8%=40(萬元)，實(shí)際發(fā)生金額(18萬元)未超過稅前扣除限額，無需進(jìn)行納稅調(diào)整。

　?、苋?xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=12+5=17(萬元)。

　　(7)①稅收滯納金不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額4萬元;②向供貨商支付的違約金(12萬元)準(zhǔn)予在稅前扣除，無需進(jìn)行納稅調(diào)整;③公益性捐贈(zèng)稅前扣除限額=1000×12%=120(萬元)，實(shí)際發(fā)生額(150萬元)超過了稅前扣除限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=150-120=30(萬元);④營(yíng)業(yè)外支出合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4+30=34(萬元)。

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