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　　1.甲公司2×18年初以定增股份100萬股，每股公允價值10元的代價自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司80%的股份，乙公司當日賬面可辨認凈資產(chǎn)為700萬元，除辦公樓公允價值高于賬面價值100萬元外，其他資產(chǎn)負債賬面價值與公允價值一致，稅法認定此合并為免稅合并，所得稅率為25%，則合并商譽為(　)萬元。

　　A.380

　　B.360

　　C.300

　　D.460

　　【正確答案】A

　　【答案解析】①合并當日合并報表的準備工作：

　　借：固定資產(chǎn)　100

　　貸：遞延所得稅負債　25

　　資本公積　　　　75

　?、谝夜竞喜斎盏墓士杀嬲J凈資產(chǎn)為775萬元，則合并商譽為380萬元(=1 000-775×80%)。

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　　2.2×19年3月，母公司以1 000萬元的價格(不含增值稅額)，將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)核算。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬元。子公司采用年限平均法對該設(shè)備計提折舊，該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零。不考慮所得稅影響，編制2×19年合并財務(wù)報表時，因與該設(shè)備相關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為(　)萬元。

　　A.180

　　B.185

　　C.200

　　D.215

　　【正確答案】B

　　【答案解析】該設(shè)備相關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷影響合并凈利潤的金額為(1000-800)-200/10×9/12=185(萬元)。

　　2×19年末編制相關(guān)的抵銷分錄：

　　借：營業(yè)收入　　　　　1 000

　　貸：營業(yè)成本　　　　　　800

　　固定資產(chǎn)——原價　　200

　　當期多計提折舊的抵銷：

　　借：固定資產(chǎn)——累計折舊　 15

　　貸：管理費用　　　　　　 15(200/10×9/12)

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