2021年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)題(1)，更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上中級(jí)會(huì)計(jì)師”。

　　【例題·多選題】下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有(　)。

　　A.重組計(jì)劃對(duì)外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

　　B.因或有事項(xiàng)產(chǎn)生的潛在義務(wù)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

　　C.因虧損合同預(yù)計(jì)產(chǎn)生的損失應(yīng)于合同完成時(shí)確認(rèn)

　　D.對(duì)期限較長預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行計(jì)量時(shí)應(yīng)考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的影響

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項(xiàng)C，因虧損合同預(yù)計(jì)產(chǎn)生的損失應(yīng)于滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)確認(rèn)。

【獲取完整版真題答案】微信掃碼或搜索“職上中級(jí)會(huì)計(jì)師”快速獲取真題答案及解析

　　【例題·多選題】下列關(guān)于企業(yè)虧損合同會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有(　)。

　　A.有標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同，應(yīng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按減值金額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

　　B.無標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

　　C.因虧損合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)以履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償與處罰兩者之中的較高者計(jì)量

　　D.與虧損合同相關(guān)的義務(wù)可無償撤銷的，不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，應(yīng)按照減值的金額確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，如果預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債;選項(xiàng)C，預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量應(yīng)當(dāng)反映退出該合同的最低凈成本，即履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰兩者之中的較低者。

　　【例題·單選題】甲公司由于受國際金融危機(jī)的不利影響，決定對(duì)乙事業(yè)部進(jìn)行重組，將相關(guān)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到其他事業(yè)部。經(jīng)履行相關(guān)報(bào)批手續(xù)，甲公司對(duì)外正式公告其重組方案。甲公司根據(jù)該重組方案預(yù)計(jì)很可能發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的是(　)。

　　A.自愿遣散費(fèi)

　　B.強(qiáng)制遣散費(fèi)

　　C.剩余職工崗前培訓(xùn)費(fèi)

　　D.不再使用廠房的租賃撤銷費(fèi)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』企業(yè)應(yīng)按與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債，直接支出是企業(yè)重組必須承擔(dān)的直接支出，與主體繼續(xù)進(jìn)行的活動(dòng)無關(guān)。

　　【例題·單選題】2019年10月，甲公司與A公司簽訂一份Y產(chǎn)品銷售合同，約定在2020年3月月底以每件0.7萬元的價(jià)格向A公司銷售100件Y產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的30%。2019年12月31日，甲公司庫存Y產(chǎn)品100件，每件成本0.8萬元，當(dāng)時(shí)每件市場價(jià)格為1.2萬元。假定甲公司銷售Y產(chǎn)品不發(fā)生銷售稅費(fèi)。假設(shè)不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債(　)萬元。

　　A.10　　B.19　　C.21　　D.40

　　『正確答案』C

　　『答案解析』執(zhí)行合同損失=100×0.8-100×0.7=10(萬元);不執(zhí)行合同違約金損失100×0.7×30%=21(萬元)，如果按照市場價(jià)格銷售獲利金額=100×(1.2-0.8)=40(萬元)，綜合考慮，不執(zhí)行合同獲利金額=40-21=19(萬元)，應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，應(yīng)將不執(zhí)行合同的違約金損失確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　【例題·計(jì)算分析題】甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。有關(guān)資料如下：

　　資料一：2019年8月1日，甲公司從乙公司購入一臺(tái)不需安裝的A生產(chǎn)設(shè)備并投入使用，已收到增值稅專用發(fā)票，價(jià)款1000萬元，增值稅稅額為130萬元，付款期為3個(gè)月。

　　要求：

　　(1)編制甲公司購進(jìn)固定資產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　『正確答案』甲公司購進(jìn)固定資產(chǎn)的分錄：

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　1 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　130

　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　1 130

　　資料二：2019年11月1日，應(yīng)付乙公司款項(xiàng)到期，甲公司雖有付款能力，但因該設(shè)備在使用過程中出現(xiàn)過故障，與乙公司協(xié)商未果，未按時(shí)支付。2019年12月1日，乙公司向人民法院提起訴訟，至當(dāng)年12月31日，人民法院尚未判決。甲公司法律顧問認(rèn)為敗訴的可能性為70%，預(yù)計(jì)支付訴訟費(fèi)5萬元，逾期利息在20萬元至30萬元之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同。

　　要求：(2)判斷說明甲公司2019年年末就該未決訴訟案件是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債及其理由;如果應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　『正確答案』該未決訴訟案件應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　理由：①至當(dāng)年12月31日，人民法院尚未判決，甲公司法律顧問認(rèn)為敗訴可能性70%，滿足履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的條件;②預(yù)計(jì)支付訴訟費(fèi)5萬元，逾期利息在20萬元至30萬元之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同，滿足該義務(wù)的金額能夠可靠計(jì)量的條件;③該義務(wù)同時(shí)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

　　預(yù)計(jì)負(fù)債的金額：

　　5+(20+30)/2=30(萬元)

　　借：營業(yè)外支出　　25

　　管理費(fèi)用　　　 5

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　30

　　資料三：2020年5月8日，人民法院判決甲公司敗訴，承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬元，并在10日內(nèi)向乙公司支付欠款1130萬元和逾期利息50萬元。甲公司和乙公司均服從判決，甲公司于2020年5月16日以銀行存款支付上述所有款項(xiàng)。

　　資料四：甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)告已于2020年4月20日?qǐng)?bào)出;不考慮其他因素。

　　要求：

　　(3)編制甲公司服從判決支付款項(xiàng)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　『正確答案』2020年5月8日：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　30

　　營業(yè)外支出　　　25

　　貸：其他應(yīng)付款　　　55

　　2020年5月16日：

　　借：其他應(yīng)付款　　　55

　　貸：銀行存款　　　　55

　　借：應(yīng)付賬款　　 1 130

　　貸：銀行存款　　 1 130

　　【例題·計(jì)算分析題】2×15年1月1日至2×19年12月31日，與甲公司A專利技術(shù)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

　　本題不考慮增值稅等相關(guān)費(fèi)用及其他因素。

　　(“研發(fā)支出”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目，答案中的金額單位以萬元表示)

　　資料一：2×15年1月1日，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)開始自行研發(fā)A專利技術(shù)以生產(chǎn)新產(chǎn)品。2×15年1月1日至6月30日為研究階段，發(fā)生材料費(fèi)500萬元，研發(fā)人員薪酬300萬元，研發(fā)用設(shè)備的折舊費(fèi)200萬元。

　　要求：

　　(1)編制甲公司2×15年1月1日至6月30日研發(fā)A專利技術(shù)時(shí)發(fā)生相關(guān)支出的會(huì)計(jì)分錄。

　　『正確答案』

　　(1)2×15年1月1日至6月30日：

　　借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 1000

　　貸：原材料　　　　　　　　　500

　　應(yīng)付職工薪酬　　　　　　300

　　累計(jì)折舊　　　　　　　　200

　　資料二：2×15年7月1日，A專利技術(shù)的研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開發(fā)階段。2×16年1月1日，該專利技術(shù)研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定用途。在開發(fā)階段，發(fā)生材料費(fèi)800萬元，研發(fā)人員薪酬400萬元，研發(fā)用設(shè)備的折舊費(fèi)300萬元，上述研發(fā)支出均滿足資本化條件。甲公司預(yù)計(jì)A專利技術(shù)的使用壽命為10年，預(yù)計(jì)殘值為零，按年采用直線法攤銷。

　　要求：

　　(2)編制甲公司2×16年1月1日A專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)計(jì)算甲公司2×16年度A專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　『正確答案』

　　(2)2×16年1月1日：

　　借：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　 1500

　　貸：研發(fā)支出——資本化支出　　 1500

　　(3)2×16年度A專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額=1500/10=150(萬元)。

　　借：制造費(fèi)用/生產(chǎn)成本等　　　　 150

　　貸：累計(jì)攤銷　　　　　　　　　　150

　　資料三：2×17年12月31日，A專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為1000萬元，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)殘值為零，仍按年采用直線法攤銷。

　　要求：

　　(4)計(jì)算甲公司2×17年12月31日對(duì)A專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　『正確答案』

　　(4)2×17年12月31日減值測試前A專利技術(shù)的賬面價(jià)值=1500-1500/10×2=1200(萬元);年末，該專利技術(shù)的可收回金額為1000萬元，小于1200萬元，因此發(fā)生減值，需要計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=1200-1000=200(萬元)。

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　 200

　　貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　 200

　　資料四：2×19年12月31日，甲公司以450萬元將A專利技術(shù)對(duì)外出售，價(jià)款已收存銀行。

　　要求：

　　(5)計(jì)算甲公司2×19年12月31日對(duì)外出售A專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　『正確答案』

　　(5)2×19年12月31日該專利技術(shù)的賬面價(jià)值=1000-1000/5×2=600(萬元)，對(duì)外出售該專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益金額=450-600=-150(萬元)。

　　借：銀行存款　　　　 450

　　累計(jì)攤銷　　　　 700

　　無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 200

　　資產(chǎn)處置損益　　 150

　　貸：無形資產(chǎn)　　　　 1500

掃碼或搜索【職上Tracy老師帶你學(xué)中會(huì)】

即刻獲取2022年中會(huì)查分提醒及成績快速查詢?nèi)肟?/span>