2021中級(jí)會(huì)計(jì)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》精選練習(xí)題(10)，更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上中級(jí)會(huì)計(jì)師”。

　　【例題·多選題】下列事項(xiàng)中，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助的有(　)。

　　A.政府無(wú)償劃撥的用于企業(yè)購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)的撥款

　　B.政府向企業(yè)撥付的用于人才激勵(lì)和人才引進(jìn)的獎(jiǎng)勵(lì)款

　　C.政府向企業(yè)無(wú)償劃撥長(zhǎng)期非貨幣性資產(chǎn)

　　D.企業(yè)收到的即征即退的消費(fèi)稅

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』選項(xiàng)BD，屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。

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　　【例題·單選題】收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間相關(guān)費(fèi)用或損失的，按收到或應(yīng)收的金額，借記銀行存款、其他應(yīng)收款等科目，貸記的會(huì)計(jì)科目是(　)。

　　A.遞延收益

　　B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　C.應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　D.營(yíng)業(yè)外收入

　　『正確答案』A

　　『答案解析』收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間相關(guān)費(fèi)用或損失的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將補(bǔ)助確認(rèn)為遞延收益，相關(guān)分錄為：

　　借：銀行存款/其他應(yīng)收款

　　貸：遞延收益

　　【例題·單選題】A企業(yè)2×18年為開(kāi)發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出共計(jì)500萬(wàn)元，其中研究階段支出100萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為40萬(wàn)元，符合資本化條件后發(fā)生的支出為360萬(wàn)元，2×18年12月1日該無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法攤銷(xiāo)，稅法上其使用年限、攤銷(xiāo)方法與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。稅法規(guī)定企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷(xiāo)，假定會(huì)計(jì)的攤銷(xiāo)年限與稅法的規(guī)定相同。則該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)2×19年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　)萬(wàn)元。

　　A.282　　B.432　　C.288　　D.493.5

　　『正確答案』D

　　『答案解析』會(huì)計(jì)上認(rèn)可的賬面價(jià)值為360萬(wàn)元，并以此為依據(jù)進(jìn)行攤銷(xiāo)。而稅法規(guī)定按照成本的175%，即360×175%來(lái)攤銷(xiāo)。所以無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=360×175%-360×175%/5/12×13=493.5(萬(wàn)元)。

　　【例題·單選題】某企業(yè)2×18年8月1日購(gòu)入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，取得成本為5 000萬(wàn)元，2×18年12月31日公允價(jià)值為5 500萬(wàn)元。則2×18年產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為(　)。

　　A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬(wàn)元

　　B.可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元

　　C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異5 500萬(wàn)元

　　D.可抵扣暫時(shí)性差異5 000萬(wàn)元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』資產(chǎn)的賬面價(jià)值5 500萬(wàn)元>計(jì)稅基礎(chǔ)5 000萬(wàn)元，其差額為500萬(wàn)元，即為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

　　【例題·單選題】2×17年12月31日，A公司預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用科目貸方余額為100萬(wàn)元，2×18年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用90萬(wàn)元，2×18年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用120萬(wàn)元，稅法規(guī)定相關(guān)支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予稅前扣除。2×18年12月31日，下列說(shuō)法中正確的是(　)。

　　A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為130萬(wàn)元

　　B.可抵扣暫時(shí)性差異余額為130萬(wàn)元

　　C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為120萬(wàn)元

　　D.可抵扣暫時(shí)性差異余額為120萬(wàn)元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』因產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)可予抵扣，預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=100-90+120=130(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)稅法準(zhǔn)予抵扣的金額=130-130=0(萬(wàn)元)，所以產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，可抵扣暫時(shí)性差異余額=100-90+120=130(萬(wàn)元)。

　　【例題·單選題】甲公司2010年12月1日購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備，原值為2 000萬(wàn)元，使用年限為10年，會(huì)計(jì)處理時(shí)按照直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，設(shè)備凈殘值為零。甲公司所得稅稅率為25%。2011年年末，甲公司因該項(xiàng)設(shè)備產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債余額為(　)萬(wàn)元。

　　A.30　　B.10　　C.15　　D.50

　　『正確答案』D

　　『答案解析』2011年年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值=2 000-200=1 800(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=2 000-400=1 600(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=1 800-1 600=200(萬(wàn)元)，2011年年末“遞延所得稅負(fù)債”科目余額=200×25%=50(萬(wàn)元)。

　　【例題·多選題】下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有(　)。

　　A.固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　B.交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　C.預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　D.預(yù)收賬款賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的差額和負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，應(yīng)作為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)和資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，應(yīng)作為可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。故選項(xiàng)AB符合題意。

　　【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，在選擇其記賬本位幣時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有(　)。

　　A.融資活動(dòng)獲得的貨幣

　　B.上交所得稅時(shí)使用的貨幣

　　C.主要影響商品和勞務(wù)銷(xiāo)售價(jià)格的貨幣

　　D.主要影響商品和勞務(wù)所需人工成本的貨幣

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：

　　(1)該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷(xiāo)售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)和結(jié)算;

　　(2)該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算;

　　(3)融資活動(dòng)獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣。

　　【例題·單選題】A公司采用交易發(fā)生日即期匯率對(duì)外幣業(yè)務(wù)進(jìn)行折算，并按月計(jì)算匯兌損益。1月10日，A公司從銀行借入短期外幣借款100萬(wàn)美元，以補(bǔ)充流動(dòng)資金，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=7.2元人民幣。1月31日，市場(chǎng)匯率為1美元=7.25元人民幣。2月15日，A公司以人民幣償還該筆短期借款，當(dāng)日銀行的美元賣(mài)出價(jià)為1美元=7.14元人民幣，市場(chǎng)匯率為1美元=7.12元人民幣。不考慮其他因素，則該項(xiàng)借款業(yè)務(wù)對(duì)A公司第1季度損益的影響金額為(　)萬(wàn)元人民幣。

　　A.-8　　B.6　　C.-5　　D.-11

　　『正確答案』B

　　『答案解析』該借款業(yè)務(wù)對(duì)第1季度損益的影響金額=100×(7.2-7.14)=6(萬(wàn)元人民幣)。

　　會(huì)計(jì)處理為：

　　1月10日:

　　借：銀行存款——美元　　　720(7.2×100)

　　貸：短期借款——美元　　　720(7.2×100)

　　1月31日:

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　5(0.05×100)

　　貸：短期借款——美元　　5

　　2月15日:

　　借：短期借款——美元　　　　725(720+5)

　　貸：銀行存款——人民幣　　　714(7.14×100)

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　 11

　　所以，對(duì)損益的影響是+6(=11-5)萬(wàn)元人民幣。

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