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　　【例題·多選題】外幣財務(wù)報表折算時，下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表項目折算的說法中，正確的有(　)。

　　A.存貨項目應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算

　　B.固定資產(chǎn)項目應(yīng)按資產(chǎn)確認(rèn)時的即期匯率折算

　　C.交易性金融資產(chǎn)項目應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算

　　D.未分配利潤項目應(yīng)按發(fā)生時的即期匯率折算

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』外幣資產(chǎn)負(fù)債表項目中的資產(chǎn)、負(fù)債項目，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算;所有者權(quán)益項目除未分配利潤外，應(yīng)按發(fā)生時的即期匯率折算。“未分配利潤”項目的金額是通過報表項目的勾稽關(guān)系倒擠得出的，不需要進(jìn)行折算。

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　　【例題·單選題】下列各項中，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是(　)。

　　A.收回長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金

　　B.處置設(shè)備收回的現(xiàn)金凈額

　　C.吸收股權(quán)投資收到的現(xiàn)金

　　D.收到債權(quán)投資的利息

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項A，屬于“收回投資收到的現(xiàn)金”項目;選項B，屬于“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項目;選項D，屬于“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目。選項ABD都是“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”。

　　【例題·單選題】母公司和子公司的所得稅稅率均為25%。2011年9月，母公司向子公司銷售商品100件，每件成本1.20萬元，每件銷售價格為1.50萬元，子公司本年全部沒有實現(xiàn)對外銷售，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值每件為1.05萬元，2011年年末母公司在編制合并報表時不正確的處理是(　)。

　　A.借：營業(yè)收入　　　　　　　150

　　貸：營業(yè)成本　　　　　　　150

　　B.借：營業(yè)成本　　　　　　　 30

　　貸：存貨　　　　　　　　　 30

　　C.借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備　 30

　　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　 30

　　D.借：所得稅費用　　　　　　　7.5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　7.5

　　『正確答案』D

　　『答案解析』抵銷分錄如下：

　?、俳瑁籂I業(yè)收入　　　　　　150(100×1.5)

　　貸：營業(yè)成本　　　　　　150

　?、诮瑁籂I業(yè)成本　　　　　　 30

　　貸：存貨　　　　　　　　 30[(1.5-1.2)×100]

　?、劢瑁捍尕洝尕浀鴥r準(zhǔn)備 30

　　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　 30

　　④期末存貨在合并報表及個別報表的賬面價值均為1.05×100=105，計稅基礎(chǔ)均為1.5×100=150，所以合并報表不需要在個別報表的基礎(chǔ)上做遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整分錄，選項D不需要編制。

　　【例題·單選題】子公司上期從母公司購入的100萬元存貨在本期全部實現(xiàn)對外銷售，取得140萬元的銷售收入，該項存貨母公司的銷售成本為80萬元，母公司編制本期合并財務(wù)報表時(假定不考慮內(nèi)部銷售產(chǎn)生的暫時性差異)應(yīng)作的抵銷分錄為(　)。

　　A.借：未分配利潤——年初　40

　　貸：營業(yè)成本　　　　　　40

　　B.借：未分配利潤——年初　20

　　貸：存貨　　　　　　　　20

　　C.借：未分配利潤——年初　20

　　貸：營業(yè)成本　　　　　　20

　　D.借：營業(yè)收入　　　　　 140

　　貸：營業(yè)成本　　　　　 100

　　存貨　　　　　　　　40

　　『正確答案』C

　　『答案解析』因為該項存貨已經(jīng)在本年度全部售出，所以分錄為：

　　借：未分配利潤——年初　20

　　貸：營業(yè)成本　　　　　　20

　　【例題·單選題】2010年3月，母公司以1 000萬元的價格(不含增值稅額)，將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)核算。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬元。子公司采用年限平均法對該設(shè)備計提折舊，該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零。不考慮所得稅影響，編制2010年合并財務(wù)報表時，因與該設(shè)備相關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為(　)萬元。

　　A.180　　B.185　　C.200　　D.220

　　『正確答案』B

　　『答案解析』設(shè)備相關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷影響合并凈利潤的金額為(1000-800)-200/10×9/12=185(萬元)。

　　2010年末編制相關(guān)的抵銷分錄：

　　借：營業(yè)收入　　　　　　1 000

　　貸：營業(yè)成本　　　　　　　800

　　固定資產(chǎn)——原價　　　200

　　當(dāng)期多計提折舊的抵銷：

　　借：固定資產(chǎn)——累計折舊　 15

　　貸：管理費用　　　　　　　 15(200/10×9/12)

　　【例題·單選題】至2×19年12月31日，甲公司(母公司)尚未收回對乙公司(子公司)銷售產(chǎn)品的款項合計200萬元。甲公司對該應(yīng)收債權(quán)計提了10萬元壞賬準(zhǔn)備。所得稅稅率為25%，假定稅法規(guī)定計提的壞賬準(zhǔn)備未發(fā)生實質(zhì)損失時不得在稅前扣除。則編制2×19年合并財務(wù)報表時，不正確的抵銷分錄是(　)。

　　A.借：應(yīng)付賬款　　　　　　200

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　200

　　B.借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 10

　　貸：信用減值損失　　　　 10

　　C.借：信用減值損失　　　　 10

　　貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 10

　　D.借：所得稅費用　　　　　　2.5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　2.5

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項C，正確的應(yīng)是：

　　借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備　 10

　　貸：信用減值損失　　　　　 10

　　【例題·單選題】下列屬于會計政策變更的是(　)。

　　A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法

　　B.無形資產(chǎn)攤銷年限由10年變?yōu)?年

　　C.發(fā)出存貨方法由先進(jìn)先出法變?yōu)橐苿蛹訖?quán)平均法

　　D.成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的凈殘值率由5%變?yōu)?%

　　『正確答案』C

　　【例題·單選題】2015年12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)應(yīng)自2014年10月開始計提折舊的一項固定資產(chǎn)從2015年1月才開始計提折舊，導(dǎo)致2014年管理費用少計200萬元，被認(rèn)定為重大差錯，稅務(wù)部門允許調(diào)整2015年度的應(yīng)交所得稅。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項，甲公司利潤表中的2014年度凈利潤為500萬元，并按10%提取了法定盈余公積。不考慮其他因素，甲公司更正該差錯時應(yīng)將2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤項目年初余額調(diào)減(　)萬元。

　　A.15　　B.50　　C.135　　D.150

　　『正確答案』C

　　『答案解析』甲公司更正該差錯時應(yīng)將2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤項目年初余額調(diào)減200×(1-25%)×(1-10%)=135(萬元)。相關(guān)會計分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整——管理費用　200

　　貸：累計折舊　　　　　　　　　　　200

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　　　 50(200×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用 50

　　借：盈余公積　　　　　　　　　　　 15

　　利潤分配——未分配利潤　　　　135

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　150(200-50)

　　【例題·多選題】A股份有限公司2011年末發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中(均具有重大影響)，會影響其2011年年初未分配利潤的有(　)。

　　A.發(fā)現(xiàn)2008年漏記銷售費用300萬元

　　B.2011年1月1日將某項固定資產(chǎn)的折舊年限由25年改為10年

　　C.發(fā)現(xiàn)應(yīng)在2008年確認(rèn)為營業(yè)外收入的600萬元計入了2008年的資本公積

　　D.從2011年初開始將固定資產(chǎn)的年限平均法改為雙倍余額遞減法

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』選項AC，屬于發(fā)現(xiàn)以前年度重大會計差錯，應(yīng)追溯調(diào)整，會影響2×1年年初未分配利潤;選項BD，屬于會計估計變更，采用未來適用法，不會影響2×11年年初未分配利潤。

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