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　　【單選題】(2019 年)2017 年 12 月 1 日，甲居民企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營需要向銀行借款 3000萬元，年利率 6%，2018 年 4 月 1 日，甲居民企業(yè)將該筆借款全部用于建設(shè)新廠房，同年 12月 31 日，該廠房竣工結(jié)算并交付使用，甲居民企業(yè)在計算 2018 年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以直接扣除的該項借款費用為(　　)萬元。

　　A.45

　　B.135

　　C.15

　　D.180

　　【答案】A

　　【解析】本題考核企業(yè)所得稅一般扣除項目。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準(zhǔn)予扣除。2018 年前三個月的借款費用不需要資本化?？芍苯涌鄢慕杩钯M用為 3000×6%×3/12=45(萬元)

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　　【單選題】某電子公司(企業(yè)所得稅稅率 15%)2019 年 1 月 1 日向乙公司借入 2 年期貸款 5000 萬元用于購置原材料，約定年利率為 10%，銀行同期同類貸款利率為 7%。2019 年電子公司企業(yè)所得稅前可扣除的該筆借款的利息費用為(　　)萬元。

　　A.1000

　　B.500

　　C.350

　　D.0

　　【答案】C

　　【解析】本題考核稅前一般扣除項目。向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息，支付的利息不超過銀行同期同類貸款利率，可以扣除，2019 年電子公司企業(yè)所得稅可扣除的該筆借款的利息費用=5000×7%=350(萬元)。

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