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預(yù)約報名提醒

　　【例題·單選題】2018年12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)應(yīng)自2017年10月開始計提折舊的一項固定資產(chǎn)從2018年1月才開始計提折舊，導(dǎo)致2017年管理費用少計200萬元，被認(rèn)定為重大差錯，稅務(wù)部門允許調(diào)整2018年度的應(yīng)交所得稅。甲公司使用的企業(yè)所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項，甲公司利潤表中的2017年度利潤為500萬元，并按10%提取了法定盈余公積。不考慮其他因素，甲公司更正該差錯時應(yīng)將2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤項目年初余額調(diào)減(　)萬元。

　　A.15　　　　B.50

　　C.135　　　 D.150

　　『正確答案』C

　　『答案解析』甲公司更正該差錯時應(yīng)將2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤項目年初余額調(diào)減200×(1-25%)×(1-10%)=135(萬元)。

　　相關(guān)會計分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整——管理費用　　　　　　　　 200

　　貸：累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　　50(200×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用　　　　　　　　50

　　借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　　 135

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　 　　　150(200-50)

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