中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)2021年考點(diǎn)習(xí)題：所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量，更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上中級(jí)會(huì)計(jì)師”。

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　　考點(diǎn)：所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量

　　本章是歷年考試中的重點(diǎn)章節(jié)，也是難度較大的一章，在歷年的考試中，本章內(nèi)容既可以出現(xiàn)在客觀題中，也可以出現(xiàn)在主觀題中，既可以單獨(dú)出題，也可以與其他章節(jié)內(nèi)容結(jié)合?？陀^題每年分值為5分左右，2013年至2020年本章幾乎年年涉及主觀題。

　　[單選題]甲公司2018年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，當(dāng)年廣告費(fèi)用發(fā)生了200萬(wàn)元，稅法規(guī)定每年廣告費(fèi)用的應(yīng)稅支出不得超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的15%，稅前利潤(rùn)為400萬(wàn)元，所得稅稅率為25%，當(dāng)年罰沒(méi)支出為1萬(wàn)元，當(dāng)年購(gòu)入的交易性金融資產(chǎn)截至年末公允價(jià)值增值了10萬(wàn)元，假定無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，當(dāng)年的凈利潤(rùn)為()萬(wàn)元。

　　A299.75

　　B300

　　C301

　　D289.75

　　參考答案：A

　　[單選題]甲企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，2x18年所得稅稅率為33%，根據(jù)稅法規(guī)定，自2x19年1月1日起所得稅稅率改為25%。2x18年年初庫(kù)存商品的賬面余額為40萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備為2萬(wàn)元;應(yīng)收賬款的賬面余額為130萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備15萬(wàn)元。2x18年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元。2x18年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

　　(1)2x18年末庫(kù)存商品的賬面余額為45萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備為5萬(wàn)元;

　　(2)2x18年年末應(yīng)收賬款余額為120萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元;

　　(3)2x18年6月2日，甲企業(yè)購(gòu)入丙公司的股票作為短線投資，初始成本為30萬(wàn)元，年末公允價(jià)值為50萬(wàn)元;

　　(4)2x18年年初甲企業(yè)開(kāi)始研發(fā)某專(zhuān)利，于當(dāng)年的7月1日研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，研究費(fèi)支付了100萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)費(fèi)用支付了300萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)費(fèi)用全部符合資本化條件，注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)支付了20萬(wàn)元(假定注冊(cè)費(fèi)和律師費(fèi)不允許加計(jì)抵扣)，稅法規(guī)定按研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的175%計(jì)列相關(guān)支出和無(wú)形資產(chǎn)成本，假定會(huì)計(jì)和稅務(wù)對(duì)此專(zhuān)利權(quán)的攤銷(xiāo)口徑均為5年期。

　　無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲企業(yè)計(jì)算的2x18年“所得稅費(fèi)用”為()萬(wàn)元。

　　A35.11

　　B34.225

　　C65

　　D58.3

　　參考答案：B

　　[單選題]S企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，適用的所得稅稅率為25%，該企業(yè)2019年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1800萬(wàn)元，當(dāng)年取得國(guó)債利息收入135萬(wàn)元，當(dāng)期列入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的借款費(fèi)用包括高于銀行同期借款利率而多支付的60萬(wàn)元，因違反稅收法規(guī)支付罰款5萬(wàn)元，當(dāng)期列入“銷(xiāo)售費(fèi)用”的折舊額未包括計(jì)提的低于稅法規(guī)定的扣除金額36萬(wàn)元。2019年S企業(yè)應(yīng)交納的所得稅為()萬(wàn)元。

　　A423.5

　　B441.5

　　C414.5

　　D417.5

　　參考答案：A

　　[單選題]甲公司適用的所得稅稅率為25%，2021年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1000萬(wàn)元，本年轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬(wàn)元，發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異80萬(wàn)元，上述暫時(shí)性差異均影響損益。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司2021年應(yīng)交所得稅為()萬(wàn)元。

　　A250

　　B295

　　C205

　　D255

　　參考答案：B

　　[單選題]2021年甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額210萬(wàn)元，包括：2021年收到的國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門(mén)處以罰款20萬(wàn)元。甲公司2021年年初遞延所得稅負(fù)債余額為20萬(wàn)元，年末余額為25萬(wàn)元，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2021年的所得稅費(fèi)用為()萬(wàn)元。

　　A52.5

　　B55

　　C57.5

　　D60

　　參考答案：B

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