中級會計實務(wù)2021年考點習(xí)題：遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債的確認和計量，更多關(guān)于中級會計職稱考試試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上中級會計師”。

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　　考點：遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債的確認和計量

　　本章是歷年考試中的重點章節(jié)，也是難度較大的一章，在歷年的考試中，本章內(nèi)容既可以出現(xiàn)在客觀題中，也可以出現(xiàn)在主觀題中，既可以單獨出題，也可以與其他章節(jié)內(nèi)容結(jié)合?？陀^題每年分值為5分左右，2013年至2020年本章幾乎年年涉及主觀題。

　　應(yīng)納稅暫時性差異在轉(zhuǎn)回期間將增加未來期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟利益的流出，從其發(fā)生當(dāng)期看，構(gòu)成企業(yè)應(yīng)支付稅金的義務(wù)，應(yīng)作為負債確認。

　　習(xí)題示例

　　[單選題]2016年12月，乙公司取得一棟建筑物，作為投資性房地產(chǎn)核算，成本為300萬元，采用公允價值模式計量。2017年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價值為350萬元。假定稅法規(guī)定，建筑物采用直線法按20年計提折舊，預(yù)計凈殘值為20萬元。乙公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，該投資性房地產(chǎn)在2017年年末應(yīng)確認的遞延所得稅負債為()萬元。

　　A12.5

　　B64

　　C16

　　D4

　　參考答案：C

　　[單選題]甲公司為一家上市公司，適用的所得稅稅率為25%。2019年1月1日購入A公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券1000張，每張面值100元，共支付買價為109000元，另支付手續(xù)費100元，作為債權(quán)投資核算。該債券票面年利率為5%，市場年利率為4%，利息于每年年末支付。2019年年末預(yù)計該債券未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為80000元，甲公司預(yù)計未來4年內(nèi)很可能產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為20000元。不考慮其他因素，甲公司2019年年末應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)為()元。

　　A7350

　　B5000

　　C7250

　　D7500

　　參考答案：B

　　[單選題]2019年年初甲公司購入一批股票作為其他權(quán)益工具投資核算，買價為1000萬元，2019年年末該其他權(quán)益工具投資的公允價值為1200萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司的處理中，說法不正確的是()。

　　A確認遞延所得稅負債50萬元

　　B其他綜合收益凈增加150萬元

　　C確認遞延所得稅費用50萬元

　　D其他權(quán)益工具投資的計稅基礎(chǔ)為1000萬元

　　參考答案：C

　　[單選題]甲公司于2020年12月購入一臺管理用設(shè)備，并于當(dāng)月投入使用。該設(shè)備的入賬價值為120萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計提折舊，且預(yù)計使用年限與凈殘值均與會計相同。至2021年12月31日，該設(shè)備未計提減值準備。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素的影響，甲公司2021年12月31日對該設(shè)備確認的遞延所得稅負債余額為()萬元。

　　A24

　　B6

　　C48

　　D4

　　參考答案：B

　　[單選題]甲公司于2021年2月20日外購一棟寫字樓并于當(dāng)日對外出租，取得時成本為12000萬元，該寫字樓采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2021年12月31日，該寫字樓公允價值跌至11200萬元。稅法規(guī)定，該類寫字樓采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年，預(yù)計凈殘值為0。甲公司適用的所得稅稅率為15%，并預(yù)計在未來期間內(nèi)保持不變，甲公司預(yù)計未來能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時性差異，2021年12月31日甲公司因該項投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。

　　A-45

　　B45

　　C200

　　D800

　　參考答案：B

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