2021中級會計考試《會計實務》測評習題及答案(14)，更多關于中級會計職稱考試模擬試題，請關注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上中級會計師”。

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　　【單選題】2×11年11月20日，甲公司購進一臺需要安裝的A設備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設備價款為950萬元，可抵扣增值稅進項稅額為123.5萬元，款項已通過銀行支付。安裝A設備時，甲公司領用原材料36萬元(不含增值稅額)，支付安裝人員工資14萬元。2×11年12月30日，A設備達到預定可使用狀態(tài)。A設備預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。甲公司2×14年度對A設備計提的折舊額是( )萬元。

　　A.136.8 B.144

　　C.187.34 D.190

　　『正確答案』B

　　『答案解析』

　?、偌坠続設備的入賬價值=950+36+14=1000(萬元);

　?、?×12年的折舊額=1000×2/5=400(萬元)

　?、?×13年的折舊額=(1000-400)×2/5=240(萬元)

　　④2×14年的折舊額=(1000-400-240)×2/5=144(萬元)。

　　【單選題】甲公司一臺用于生產(chǎn)M產(chǎn)品的設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。假定M產(chǎn)品各年產(chǎn)量基本均衡。下列折舊方法中，能夠使該設備第一年計提折舊金額最多的是( )。

　　A.工作量法

　　B.年限平均法

　　C.年數(shù)總和法

　　D.雙倍余額遞減法

　　『正確答案』D

　　『答案解析』因M產(chǎn)品各年產(chǎn)量基本均衡，因此工作量法和年限平均法的年折舊額基本一致，加速折舊法下前幾年的年折舊額將大于直線法的年折舊額。簡單舉例如下：假設設備原價為300萬元，使用年限為5年，則直線法下年折舊額=300/5=60(萬元)，年數(shù)總和法下第1年折舊額=300×5/15=100(萬元)，雙倍余額遞減法下第1年折舊額=300×2/5=120(萬元)，雙倍余額遞減法下第1年折舊最多，應選D。

　　【單選題】2×17年6月20日甲公司以銀行存款1500萬元外購一條生產(chǎn)線并立即投入使用，預計使用年限為15年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2×18年12月31日，估計該生產(chǎn)線可收回金額為1209萬元，預計尚可使用年限為13年，預計凈殘值為零，仍采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，2×19年末該資產(chǎn)的賬面價值為( )萬元。

　　A.1407

　　B.1209

　　C.1250

　　D.1116

　　『正確答案』D

　　『答案解析』①2×18年末生產(chǎn)線計提減值前的賬面價值=1500-1500/15×1.5=1350(萬元)，可收回金額為1209萬元，資產(chǎn)的賬面價值大于可收回金額，發(fā)生減值，計提減值后2×18年末生產(chǎn)線的賬面價值應為1209萬元;②固定資產(chǎn)發(fā)生減值后，應視為一項新的固定資產(chǎn)，按新的折舊指標計提折舊，所以2×19年末該資產(chǎn)的賬面價值=1209-1209/13=1116(萬元)。

　　【單選題】甲公司某項固定資產(chǎn)已完成改造，累計發(fā)生的改造成本為400萬元，拆除部分的原價為200萬元。改造前，該項固定資產(chǎn)原價為800萬元，已計提折舊250萬元，不考慮其他因素，甲公司該項固定資產(chǎn)改造后的賬面價值為( )萬元。

　　A.750 B.812.5

　　C.950 C.1000

　　『正確答案』B

　　『答案解析』該項固定資產(chǎn)改造后的賬面價值=(800-250)-(200-200/800×250)+400=812.5(萬元)。

　　【單選題】甲公司2×09年3月1日購入一臺設備，買價為234萬元，增值稅為30.42萬元，運費為6萬元，增值稅為0.54萬元，預計殘值收入10萬元，預計清理費用3萬元，預計使用壽命為5年，采用直線法計提折舊。2×10年年末該設備的公允價值減去處置費用后的凈額為141.5萬元，預計未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)值為130萬元，新核定的凈殘值為5萬元，假定折舊期未發(fā)生變化。2×11年6月30日，甲公司開始對該設備進行改良，改良支出總計80萬元，拆除舊零件的殘值收入為7萬元，此零部件改良當時的賬面價值為20萬元，設備于2×11年末達到預定可使用狀態(tài)。改良后的預計凈殘值為4萬元，尚可使用年限為5年，折舊方法不變。甲公司2×12年應對該設備計提的折舊額為( )萬元。

　　A.35 B.26.5

　　C.35.1 D.35.3

　　『正確答案』D

　　『答案解析』

　?、?×09年3月1日設備的入賬成本=234+6=240(萬元);

　　②2×09年折舊額=[240-(10-3)]/5×9/12=34.95(萬元);

　?、?×10年折舊額=[240-(10-3)]/5=46.6(萬元);

　?、?×10年年末折余價值=240-34.95-46.6=158.45(萬元);

　　⑤2×10年年末的可收回價值應選擇公允價值減去處置費用后的凈額與未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)值中較高者，即141.5萬元，則當年年末應提減值準備為16.95萬元(158.45-141.5);

　?、?×11年上半年折舊額=(141.5-5)/(60-21)×6=21(萬元);

　?、?×11年改良后的原價=(141.5-21)+80-20=180.5(萬元);

　　⑧2×12年的折舊額=(180.5-4)/5=35.3(萬元)。

　　【多選題】企業(yè)在固定資產(chǎn)發(fā)生資本化后續(xù)支出并達到預定可使用狀態(tài)時進行的下列各項會計處理中，正確的有( )。

　　A.重新預計凈殘值

　　B.重新確定折舊方法

　　C.重新確定入賬價值

　　D.重新預計使用壽命

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』在固定資產(chǎn)發(fā)生的資本化后續(xù)支出完工并達到預定可使用狀態(tài)時，再從在建工程轉為固定資產(chǎn)，并重新確定其使用壽命、預計凈殘值、折舊方法計提折舊。

　　【多選題】下列各項關于固定資產(chǎn)后續(xù)計量會計處理的表述中，正確的有( )。

　　A.因更新改造停止使用的固定資產(chǎn)不再計提折舊

　　B.已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應計提折舊

　　C.專設銷售機構發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用計入銷售費用

　　D.行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用計入管理費用

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』選項A，更新改造停止使用的固定資產(chǎn)轉入“在建工程”，不計提折舊;選項B，已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應按照估計價值確定其成本，并計提折舊;選項C、D，固定資產(chǎn)日常維修通常不滿足資本化條件，應在發(fā)生時直接計入當期損益，專設銷售機構發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用計入銷售費用，行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用計入管理費用。

　　【2018年多選題】下列各項固定資產(chǎn)后續(xù)支出中，應予以費用化處理的有( )。

　　A.機動車交通事故責任強制保險費

　　B.更換飛機發(fā)動機成本

　　C.辦公樓日常修理費

　　D.生產(chǎn)線改良支出

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』選項B、D，滿足資本化條件的應予以資本化。

　　【判斷題】企業(yè)的固定資產(chǎn)因自然災害產(chǎn)生的凈損失應計入資產(chǎn)處置損益。( )

　　『正確答案』×

　　『答案解析』企業(yè)的固定資產(chǎn)因自然災害等原因產(chǎn)生的凈損失應計入營業(yè)外支出。

　　【單選題】甲公司2×09年2月20日購入一臺機器設備并投入使用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為200000元，增值稅稅額為26000元，甲公司采用年限平均法計提折舊，該設備預計使用壽命為10年，預計凈殘值率為固定資產(chǎn)原價的3%。因產(chǎn)品轉型，2×11年2月28日，甲公司將該機器設備出售給乙公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為160000元，增值稅額為20800元，出售時，該設備已計提減值準備4000元，已計提折舊38800元，甲公司以銀行存款支付該設備拆卸費用5000元。甲公司出售此設備發(fā)生的凈損益為( )元。

　　A.2500 B.-2200

　　C.-3000 D.1680

　　『正確答案』B

　　『答案解析』出售該設備的凈損益=160000-(200000-38800-4000)-5000=-2200(元)。

　　【多選題】下列各項中，影響固定資產(chǎn)處置損益的有( )。

　　A.固定資產(chǎn)原價

　　B.固定資產(chǎn)清理費用

　　C.固定資產(chǎn)處置收入

　　D.固定資產(chǎn)減值準備

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』影響固定資產(chǎn)處置損益的有固定資產(chǎn)的賬面價值、處置取得的價款以及處置時的相關稅費，而選項AD影響處置時固定資產(chǎn)的賬面價值，選項B是處置清理費用，選項C對應處置取得的價款，因此四個選項都影響處置損益。

　　【單選題】甲公司系增值稅一般納稅人。2016年12月31日，甲公司出售一臺原價為452萬元、已計提折舊364萬元的生產(chǎn)設備，開具的增值稅專用發(fā)票專用上注明的價款為150萬元，增值稅稅額為24萬元，出售該生產(chǎn)設備時發(fā)生不含增值稅的清理費用8萬元。不考慮其他因素，甲公司出售該生產(chǎn)設備的利得為( )萬元。

　　A.54

　　B.62

　　C.87.5

　　D.79.5

　　『正確答案』A

　　『答案解析』處置生產(chǎn)設備確認的利得=150-(452-364)-8=54(萬元)。

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