2021中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練(7月17日)，更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上中級(jí)會(huì)計(jì)師”。

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　　【例·單選題】2015年12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)應(yīng)自2014年10月開(kāi)始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)從2015年1月才開(kāi)始計(jì)提折舊，導(dǎo)致2014年管理費(fèi)用少計(jì)200萬(wàn)元，被認(rèn)定為重大差錯(cuò)，稅務(wù)部門(mén)允許調(diào)整2015年度的應(yīng)交所得稅。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司利潤(rùn)表中的2014年度利潤(rùn)為500萬(wàn)元，并按10%提取了法定盈余公積。不考慮其他因素，甲公司更正該差錯(cuò)時(shí)應(yīng)將2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)項(xiàng)目年初余額調(diào)減(　)萬(wàn)元。

　　A.15

　　B.50

　　C.135

　　D.150

　　『正確答案』C

　　『答案解析』更正該差錯(cuò)時(shí)應(yīng)將2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)項(xiàng)目年初余額調(diào)減額=200×(1-25%)×(1-10%)=135(萬(wàn)元)。

　　相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用　　　　 　200

　　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　 　200

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　(200×25%)50

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　　　　　50

　　借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　　　　　 135

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　(200-50)150

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