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　　【例·多選題】企業(yè)為取得銷售合同發(fā)生的且由企業(yè)承擔的下列支出，應在發(fā)生時計入當期損益的有( )。

　　A.盡職調(diào)查發(fā)生的費用

　　B.投標活動發(fā)生的交通費

　　C.投標文件制作費

　　D.招標文件購買費

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』差旅費、投標費、為準備投標資料發(fā)生的相關(guān)費用等，這些支出無論是否取得合同均會發(fā)生，應當在發(fā)生時計入當期損益，除非這些支出明確由客戶承擔。

　　【例·多選題】下列各項交易或事項中，甲公司的身份是主要責任人的有(　)。

　　A.為履行與戊公司簽署的安保服務協(xié)議，甲公司委托丁公司代表其向戊公司提供的服務內(nèi)容均需甲公司同意

　　B.甲公司委托乙公司按其約定的價格銷售商品，乙公司未售出商品將退還給甲公司

　　C.甲公司從航空公司購買機票并自行定價向旅客出售，未售出的機票不能退還

　　D.甲公司在其經(jīng)營的購物網(wǎng)站上銷售由丙公司生產(chǎn)、定價、發(fā)貨及提供售后服務的商品

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項D，甲公司在其經(jīng)營的購物網(wǎng)站上銷售的商品是由丙公司負責商品的生產(chǎn)、定價、發(fā)貨及售后服務的，說明甲公司在商品轉(zhuǎn)讓給客戶之前并未控制商品，甲公司的身份是代理人。

　　【例·單選題】2018年，甲公司當期應交所得稅為15 800萬元，遞延所得稅資產(chǎn)本期凈增加320萬元(其中20萬元對應其他綜合收益)，遞延所得稅負債未發(fā)生變化，不考慮其他因素，2018年利潤表應列示的所得稅費用金額為(　)萬元。

　　A.15 480

　　B.16 100

　　C.15 500

　　D.16 120

　　『正確答案』C

　　『答案解析』2018年利潤表應列示的所得稅費用=應交所得稅費用+遞延所得稅費用=15 800-(320-20)=15 500(萬元)。

　　【例·多選題】下列關(guān)于外幣財務報表折算的表述中，正確的有(　)。

　　A.應付債券采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率進行折算

　　B.應付賬款采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率進行折算

　　C.固定資產(chǎn)采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率進行折算

　　D.實收資本采用交易發(fā)生時的即期匯率進行折算

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』外幣財務報表折算時，資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率進行折算(選項A、B、C正確)，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率進行折算(選項D正確)。

　　【例·判斷題】企業(yè)外幣報表折算差額計入當期損益。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』企業(yè)外幣報表折算差額應計入其他綜合收益。

　　【例·綜合題】2×18年9月至12月，甲公司發(fā)生的部分交易或事項如下：

　　資料一：2×18年9月1日，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品2 000件，單位銷售價格為0.4萬元，單位成本為0.3萬元。銷售貨款已收存銀行。根據(jù)銷售合同約定，在2×18年10月31日之前乙公司有權(quán)退還A產(chǎn)品。2×18年9月1日，甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗估計該批A產(chǎn)品的退貨率為10%。2×18年9月30日，甲公司對該批A產(chǎn)品的退貨率重新評估為5%。2×18年10月31日，甲公司收到退回的120件A產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應的銷售款。

　　資料二：2×18年12月1日，甲公司向客戶銷售成本為300萬元的B產(chǎn)品，售價400萬元已收存銀行?？蛻魹榇双@得125萬個獎勵積分，每個積分可在2×19年購物時抵減1元。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計該積分的兌換率為80%。

　　資料三：2×18年12月10日，甲公司向聯(lián)營企業(yè)丙公司銷售成本為100萬元的C產(chǎn)品，售價150萬元已收存銀行。至2×18年12月31日，該批產(chǎn)品未向外部第三方出售。甲公司在2×17年11月20日取得丙公司20%有表決權(quán)股份，當日，丙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值均與其賬面價值相同。甲公司采用的會計政策、會計期間與丙公司的相同。丙公司2×18年度實現(xiàn)凈利潤3 050萬元。

　　資料四：2×18年12月31日，甲公司根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，對其2×18年第四季度銷售的D產(chǎn)品計提保修費。根據(jù)歷史經(jīng)驗，所售D產(chǎn)品的80%不會發(fā)生質(zhì)量問題;15%將發(fā)生較小質(zhì)量問題，其修理費為銷售收入的3%;5%將發(fā)生較大質(zhì)量問題，其修理費為銷售收入的6%。2×18年第四季度，甲公司D產(chǎn)品的銷售收入為1 500萬元。

　　A產(chǎn)品、B產(chǎn)品、C產(chǎn)品轉(zhuǎn)移給客戶時，控制權(quán)隨之轉(zhuǎn)移。

　　本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。

　　『正確答案』

　　(1)根據(jù)資料一，分別編制甲公司2×18年9月1日確認A產(chǎn)品銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本、2×18年9月30日重新估計退貨率和2×18年10月31日實際發(fā)生銷售退回時的相關(guān)會計分錄。

　　借：銀行存款　　　　　　 (2 000×0.4)800

　　貸：主營業(yè)務收入　　(2 000×0.4×90%)720

　　預計負債　　　　(2 000×0.4×10%) 80

　　借：主營業(yè)務成本　　(2 000×0.3×90%)540

　　應收退貨成本　　 (2 000×0.3×10%)60

　　貸：庫存商品　　　　 　　(2 000×0.3)600

　　2×18年9月30日：

　　借：預計負債　　　　　(2 000×0.4×5%)40

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　40

　　借：主營業(yè)務成本　　　(2 000×0.3×5%)30

　　貸：應收退貨成本　　　　　　　　　　　　30

　　2×18年10月31日：

　　借：庫存商品　　　　　　　　(120×0.3)36

　　預計負債 　　　　　　　　 　　　 　 40

　　主營業(yè)務收入　　　　　　 (20×0.4) 8

　　貸：銀行存款　　　　　　　　(120×0.4)48

　　應收退貨成本　　　　　　　　　　　　36

　　借：應收退貨成本　　　　　　　　　　　 　6

　　貸：主營業(yè)務成本　　　　　　　(20×0.3)6

　　(2)根據(jù)資料二，計算甲公司2×18年12月1日應確認的收入和合同負債金額，并編制確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本的相關(guān)會計分錄。

　　商品的單獨售價=400(萬元)

　　獎勵積分單獨售價=125×1×80%=100(萬元)

　　分攤至商品的交易價格=400×400/(400+100)=320(萬元)

　　分攤至獎勵積分的交易價格=400×100/(400+100)=80(萬元)

　　因此，甲公司銷售B產(chǎn)品應確認的收入金額=320(萬元)，應確認的合同負債金額=80(萬元)。

　　借：銀行存款 　　　　400

　　貸：主營業(yè)務收入　　 320

　　合同負債 　　　　 80

　　借：主營業(yè)務成本　　 300

　　貸：庫存商品 　　　　300

　　(3)根據(jù)資料三，計算甲公司2×18年年末在其個別報表中對丙公司股權(quán)投資應確認的投資收益，并編制相關(guān)會計分錄。

　　丙公司調(diào)整后的凈利潤=3 050-(150-100)=3 000(萬元)

　　甲公司個別報表應確認的投資收益=3 000×20%=600(萬元)

　　借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整　　　 600

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　 600

　　(4)根據(jù)資料四，計算甲公司2×18年第四季度應確認保修費的金額，并編制相關(guān)會計分錄。

　　甲公司2×18年第四季度應確認的保修費金額=(3%×15%+6%×5%)×1 500=11.25(萬元)。

　　借：銷售費用　　　　　　　　　　　　11.25

　　貸：預計負債　　　　　　　　　　　　11.25

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