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　　1、甲公司是非居民企業(yè)，在我國沒有機(jī)構(gòu)、場所，向我國居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)使用權(quán)，取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入共1200萬元，轉(zhuǎn)讓成本和相關(guān)稅費700萬元，甲公司應(yīng)向我國繳納的企業(yè)所得稅稅額為()萬元。

　　A.120

　　B.50

　　C.300

　　D.125

　　[答案]A

　　[解析]非居民企業(yè)取得的特許權(quán)使用費以收入全額為應(yīng)納稅所得額，征收所得稅，因此1200×10%=120(萬元)。

　　2、某企業(yè)為居民企業(yè)，其20x6年發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：

　　(1)取得產(chǎn)品銷售收入6000萬元。

　　(2)發(fā)生產(chǎn)品銷售成本3500萬元。

　　(3)發(fā)生銷售費用800萬元(其中，廣告費600萬元)，管理費用400萬元(其中，業(yè)務(wù)招待費80萬元)，財務(wù)費用80萬元。

　　(4)發(fā)生銷售稅金150萬元(不含增值稅)。

　　(5)取得營業(yè)外收入200萬元，發(fā)生營業(yè)外支出70萬元(其中，通過教育基金會向貧困山區(qū)捐款60萬元，支付罰款10萬元)。

　　(6)計入成本、費用中的實發(fā)工資總額為280萬元，撥繳職工工會經(jīng)費6萬元，發(fā)生職工福利費42萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費23.4萬元。

　　要求：計算該企業(yè)20x6年度實際應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額。

　　[答案]采用間接計算法計算如下：

　　(1)會計利潤總額=6000+200-3500-800-400-80-150-70=1200(萬元)。

　　(2)納稅調(diào)整項目：

　?、贅I(yè)務(wù)招待費調(diào)增應(yīng)納稅所得額：

　　準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費不得超過6000×5‰=30(萬元)。

　　業(yè)務(wù)招待費的60%=80×60%=48(萬元)>30萬元。

　　所以，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-30=50(萬元)。

　?、诹P款支出10萬元不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。

　　③工會經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=6-280×2%=0.4(萬元)。

　　④職工福利費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=42-280×14%=2.8(萬元)。

　　⑤職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=23.4-280×8%=1(萬元)。

　　(3)應(yīng)納稅所得額=1200+50+10+0.4+2.8+1=1264.2(萬元)。

　　(4)20x6年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=1264.2×25%=316.05(萬元)。

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