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　　【例·單選題】甲社會團體的章程規(guī)定，每位會員每年應(yīng)繳會費1200元，2×18年12月25日，甲社會團體收到W會員繳納的2×17年至2×19年會費共計3600元。不考慮其他因素，2×18年甲社會團體應(yīng)確認的會費收入為(　)元。

　　A.2400　　B.1200　　C.3600　　D.0

　　『正確答案』B

　　『答案解析』該社會團體僅應(yīng)將當年的會費確認為會費收入。

　　【例·單選題】甲社會團體的個人會員每年應(yīng)交納會費200元，交納期間為每年1月1日至12月31日，當年未按時交納會費的會員下年度自動失去會員資格。該社會團體共有會員1000人。至2009年12月31日，800人交納當年會費，150人交納了2009年度至2011年度的會費，50人尚未交納當年會費，該社會團體2009年度應(yīng)確認的會費收入為(　)元。

　　A.190000

　　B.200000

　　C.250000

　　D.260000

　　『正確答案』A

　　『答案解析』會費收入體現(xiàn)在會費收入會計科目中，反映的是當期會費收入的實際發(fā)生額。有50人的會費沒有收到，不符合收入確認條件。應(yīng)確認的會費收入=200×(800+150)=190000(元)。

　　【例·單選題】企業(yè)對該資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項進行會計處理時，下列報告年度財務(wù)報表項目中，不應(yīng)調(diào)整的是(　)。

　　A.損益類項目

　　B.應(yīng)收賬款項目

　　C.貨幣資金項目

　　D.所有者權(quán)益類項目

　　『正確答案』C

　　『答案解析』日后調(diào)整事項中涉及的貨幣資金，是本年度的現(xiàn)金流量，不影響報告年度的現(xiàn)金項目，所以不能調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目。

　　【例·單選題】2011年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預(yù)計負債為800萬元。2012年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2011年度財務(wù)報告批準報出日為2012年3月31日，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2011年12月31日資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額為(　)萬元。

　　A.135

　　B.150

　　C.180

　　D.200

　　『正確答案』A

　　『答案解析』“未分配利潤”項目=(800-600)×75%×90%=135(萬元)。

　　【例·多選題】2016年5月23日，甲民間非營利組織接受乙公司305萬元捐款，按協(xié)議將其中300萬元捐贈給山區(qū)貧困兒童，發(fā)生管理費用2萬元，捐款結(jié)余款3萬元歸該組織自由支配，該組織進行的下列會計處理中，正確的有(　)。

　　A.增加非限定性凈資產(chǎn)5萬元

　　B.增加限定性捐贈收入3萬元

　　C.增加管理費用2萬元

　　D.增加業(yè)務(wù)活動成本300萬元

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』甲民間非營利組織的相關(guān)會計分錄為：

　　按照收到的捐款金額，確認捐贈收入：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　 305

　　貸：捐贈收入——限定性收入　　　　　305

　　按照實際發(fā)生的金額，確認業(yè)務(wù)活動成本：

　　借：業(yè)務(wù)活動成本　　　　　　　　　　300

　　管理費用　　　　　　　　　　　　　2

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　302

　　限定性捐贈收入的限制在確認收入的當期得以解除，將其轉(zhuǎn)為非限定性捐贈收入：

　　借：捐贈收入——限定性收入　　　302

　　貸：捐贈收入——非限定性收入　　302

　　借：捐贈收入——限定性收入　　　　3

　　貸：捐贈收入——非限定性收入　　　3

　　期末，將捐贈收入等科目余額分別轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)或非限定性凈資產(chǎn)：

　　借：捐贈收入——非限定性收入　　　305

　　貸：非限定性凈資產(chǎn)　　　　　　　　305

　　借：非限定性凈資產(chǎn)　　　　　　　　302

　　貸：業(yè)務(wù)活動成本　　　　　　　　　300

　　管理費用　　　　　　　　　　　　2

　　【例·多選題】某民辦眼科醫(yī)院2020年12月6日收到甲公司100萬元的現(xiàn)金捐贈，甲公司要求該款項用于資助60歲以上老人白內(nèi)障手術(shù)。2021年1月，該眼科醫(yī)院用該款項資助60歲以上老人白內(nèi)障手術(shù)支出20萬元。假定年末結(jié)轉(zhuǎn)凈資產(chǎn)。則正確的會計處理有(　)。

　　A.2020年12月6日，收到現(xiàn)金捐贈貸記“捐贈收入――限定性收入”100萬元

　　B.2020年12月31日，將捐贈收入轉(zhuǎn)入“限定性凈資產(chǎn)”的貸方

　　C.2021年1月，支出20萬元計入業(yè)務(wù)活動成本

　　D.2021年1月，將20萬元的限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』該眼科醫(yī)院的相關(guān)會計分錄為：

　　2020年12月6日：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　100

　　貸：捐贈收入——限定性收入　　　　100

　　2020年12月31日：

　　借：捐贈收入——限定性收入　　　　100

　　貸：限定性凈資產(chǎn)　　　　　　　　　100

　　2021年1月：

　　借：業(yè)務(wù)活動成本　　　　　　20

　　貸：銀行存款　　　　　　　　20

　　借：限定性凈資產(chǎn)　　　　　　20

　　貸：非限定性凈資產(chǎn)　　　　　20

　　2021年12月31日：

　　借：非限定性凈資產(chǎn)　　　　　20

　　貸：業(yè)務(wù)活動成本　　　　　　20

　　【例·多選題】下列各項中，屬于民間非營利組織應(yīng)確認為捐贈收入的有(　)。

　　A.接受勞務(wù)捐贈

　　B.接受有價證券捐贈

　　C.接受公用房捐贈

　　D.接受貨幣資金捐贈

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』民間非營利組織的捐贈收入為民間非營利組織接受其他單位或者個人捐贈所取得的收入。對于捐贈承諾和勞務(wù)捐贈，不予以確認，但應(yīng)在會計報表中披露。所以選項A不正確，即勞務(wù)捐贈，不予以確認。

　　【例·判斷題】資產(chǎn)負債表日后事項如涉及現(xiàn)金收支項目，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表各項目數(shù)字。(　)

　　『正確答案』√

　　【例·判斷題】民間非營利組織應(yīng)將預(yù)收的以后年度會費確認為負債。(　)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』計入預(yù)收賬款，屬于負債。

　　【例·判斷題】甲基金會經(jīng)與捐贈人協(xié)商，捐贈人同意將原限定捐贈給特定群體的款項轉(zhuǎn)為由基金會自主支配。甲基金會應(yīng)將該限定性凈資產(chǎn)重分類為非限定性凈資產(chǎn)。(　)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』捐贈人同意將原限定捐贈給特定群體的款項轉(zhuǎn)為由基金會自主支配，說明限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除，應(yīng)將其重分類為非限定性凈資產(chǎn)。

　　【例·判斷題】民間非營利組織的限定性凈資產(chǎn)的限制即使已經(jīng)解除，也不應(yīng)當對凈資產(chǎn)進行重新分類。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』如果限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除，應(yīng)當對凈資產(chǎn)進行重分類，將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)。

　　【例·綜合題】某企業(yè)為上市公司，2×17年財務(wù)報表于2×18年4月30日對外報出。該企業(yè)2×18年日后期間對2×17年財務(wù)報表審計時發(fā)現(xiàn)如下問題：

　　資料一：2×17年末，該企業(yè)的一批存貨已經(jīng)完工，成本為48萬元，市場售價為47萬元，共200件，其中50件簽訂了不可撤銷的合同，合同價款為51萬元/件，產(chǎn)品預(yù)計銷售費用為1萬元/件。企業(yè)對該批存貨計提了200萬元的減值，并確認了遞延所得稅。

　　資料二：該企業(yè)的一項管理用無形資產(chǎn)使用壽命不確定，但是稅法規(guī)定使用年限為10年。企業(yè)2×17年按照稅法年限對其計提了攤銷120萬元。

　　其他資料：該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，按照10%的比例計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積。

　　要求：判斷上述事項處理是否正確，說明理由，并編制會計差錯的更正分錄。

　　『正確答案』資料一，處理不正確。理由：同一項存貨中有合同部分和無合同部分應(yīng)該分別考慮計提存貨跌價準備，不得相互抵銷。

　　有合同部分：每件存貨可變現(xiàn)凈值=51-1=50(萬元)，大于單位成本48萬元，未發(fā)生減值，無需計提存貨跌價準備;

　　無合同部分：每件存貨的可變現(xiàn)凈值=47-1=46(萬元)，小于單位成本48萬元，發(fā)生減值，需要計提的存貨跌價準備=(48-46)×(200-50)=300(萬元)。

　　綜上，需要計提存貨跌價準備300萬元。

　　更正分錄：

　　借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失　100

　　貸：存貨跌價準備　　　　　　　　　　　100

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　 　　　　　　　　　25

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用 　　25

　　借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　7.5

　　利潤分配——未分配利潤　　　　　　 67.5

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　 75

　　資料二，處理不正確。理由：使用壽命不確定的無形資產(chǎn)在會計上無需計提攤銷。

　　更正分錄：

　　借：累計攤銷　　　　　　　　　　　　　120

　　貸：以前年度損益調(diào)整——管理費用　　　120

　　借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用　 　30

　　貸：遞延所得稅負債 　　　　　　　　　　30

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　 　90

　　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　9

　　利潤分配——未分配利潤　　　　　　 81

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