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　　1、甲公司是非居民企業(yè)，在中國境內未設立機構、場所。2019年初為境內居民企業(yè)提供商標使用權，合同約定期限3年，根據(jù)合同境內企業(yè)每年需在3月1日前支付商標使用費400萬元。甲公司2019年度在中國境內應繳納企業(yè)所得稅稅額為()萬元。

　　A.40

　　B.100

　　C.120

　　D.80

　　[答案]A

　　[解析]甲公司在中國未設立機構、場所，未提及稅收協(xié)定，因此按照企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，適用10%的預提所得稅稅率。400×10%=40(萬元)。

　　2、甲公司為居民企業(yè)，2019年度自行申報銷售收入300萬元，成本費用350萬元，當年虧損50萬元。經(jīng)稅務機關審核，甲公司收入總額核算正確，成本費用無法核實。假定稅務機關對企業(yè)采取核定征收，應稅所得率為8%，甲公司2019年度應繳納企業(yè)所得稅為()萬元。

　　A.0

　　B.25

　　C.75

　　D.6

　　[答案]D

　　[解析]300×8%×25%=6(萬元)。

　　3、甲公司2019年度銷售收入3000萬元，無形資產(chǎn)轉讓收入300萬元，租金收入800萬元。全年發(fā)生業(yè)務招待費35萬元。甲公司2019年度準予扣除的業(yè)務招待費為()萬元。

　　A.15

　　B.19

　　C.35

　　D.21

　　[答案]B

　　[解析]銷售(營業(yè))收入=3000+800=3800(萬元)。業(yè)務招待費的兩個扣除標準=35×60%=21(萬元)，3800×5‰=19(萬元)。取較小的19萬元。

　　4、甲公司2019年度銷售收入3000萬元，無形資產(chǎn)轉讓收入300萬元，租金收入800萬元。全年發(fā)生業(yè)務廣告費480萬元，且能提供有效憑證。2018年度結轉廣告費200萬元。甲公司2019年度準予扣除的廣告費為()

　　萬元。

　　A.450

　　B.570

　　C.615

　　D.680

　　[答案]B

　　[解析]銷售(營業(yè))收入=3000+800=3800(萬元)。廣告費扣除標準為15%=3800×15%=570(萬元)，小于680萬元(480+200)，故選項B正確。

　　5、甲公司是非居民企業(yè)，在中國設有分公司。該分公司的資產(chǎn)、人員規(guī)模符合小微企業(yè)的標準。2019年該分公司收入總額200萬元、成本費用支出80萬元，因管理不善導致存貨發(fā)生損失25萬元。該分公司2019年應納企業(yè)所得稅稅額為()萬元。

　　A.23.75

　　B.19

　　C.5.25

　　D.10.5

　　[答案]A

　　[解析](200-80-25)×25%=23.75(萬元)。非居民企業(yè)不享受小微企業(yè)的稅率優(yōu)惠。

　　6、甲公司是居民企業(yè)，公司的資產(chǎn)、人員規(guī)模符合小微企業(yè)的標準。2019年甲公司收入總額200萬元、成本費用支出80萬元，因管理不善導致存貨發(fā)生損失25萬元。甲公司2019年應納企業(yè)所得稅稅額為()萬元。

　　A.23.75

　　B.4.75

　　C.5.25

　　D.10.5

　　[答案]B

　　[解析]對小型微利企業(yè)年應納稅所得額低于100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。應納稅所得額為200-80-25=95(萬元)。因此95×25%×20%=4.75(萬元)。

　　7、按負擔或者支付所得的企業(yè)或者機構的所在地為所得來源地的是()。

　　A.動產(chǎn)轉讓所得

　　B.銷售貨物所得

　　C.特許權使用費所得

　　D.股息、紅利等權益性投資所得

　　[答案]C

　　[解析]所得來源地的確定動產(chǎn)轉讓所得來源地為轉讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定所得來源地利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定來源地，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定來源地股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定來源地。

　　8、減按20%優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)為()。

　　A.符合條件的高新技術企業(yè)

　　B.符合條件的個人獨資企業(yè)

　　C.年應納稅所得額不超過100萬元的小型微利企業(yè)

　　D.符合條件的一人有限責任公司

　　[答案]C

　　[解析]高新技術企業(yè)適用稅率15%。個人獨資企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。一人有限責任公司適用居民企業(yè)法定稅率25%。

　　9、某公司20x6年度支出合理的工資薪金總額為1000萬元，按規(guī)定標準為職工繳納基本社會保險費150萬元，為受雇的全體員工支付補充養(yǎng)老保險費80萬元，為公司高管繳納商業(yè)保險費30萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該公司20x6年度發(fā)生的上述保險費在計算應納稅所得額時準予扣除的數(shù)額為()萬元。

　　A.260

　　B.230

　　C.200

　　D.150

　　[答案]C

　　[解析](1)企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本社會保險費(150萬元)可以全額在稅前扣除(2)企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分(1000×5%=50萬元)，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除(3)除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(30萬元)，不得扣除。

　　10、某企業(yè)按照政府統(tǒng)一會計政策計算出年度利潤總額300萬元，當年發(fā)生的公益捐贈共60萬元，包括直接給受災災民發(fā)放慰問金10萬元，通過市級政府機關對受災地區(qū)捐贈50萬元，其當年可以扣除的公益捐贈支出額是()萬元。

　　A.50

　　B.36

　　C.7.2

　　D.6

　　[答案]B

　　[解析]企業(yè)直接捐贈不能稅前扣除。其當年可在所得稅前列支的公益救濟性捐贈限額為300×12%=36(萬元)。

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