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　　1、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得下列所得，應(yīng)按全額計(jì)算征收企業(yè)所得稅的有()。

　　A.股息

　　B.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得

　　C.租金

　　D.特許權(quán)使用費(fèi)

　　[答案]ACD

　　[解析]根據(jù)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

　　某工業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人2019年9月購(gòu)銷業(yè)務(wù)情況如下：

　　(1)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)原料A一批，已驗(yàn)收入庫(kù)取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)、稅款分別為25萬(wàn)元、3.25萬(wàn)元。

　　(2)購(gòu)進(jìn)原料B一批，未入庫(kù)，取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)、稅款分別為8萬(wàn)元、1.04萬(wàn)元。月底時(shí)發(fā)現(xiàn)因管理不善，造成一部分原料霉?fàn)€變質(zhì)，經(jīng)核實(shí)造成損失占1/4。

　　(3)向農(nóng)民收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購(gòu)憑證上注明價(jià)款為42萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)4萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。

　　(4)銷售S產(chǎn)品，已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款尚未收到，取得不含稅銷售額82萬(wàn)元。

　　(5)將上月外購(gòu)20噸鋼材及庫(kù)存的同價(jià)鋼材20噸移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù)工程使用，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額5萬(wàn)元。

　　企業(yè)產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%。

　　要求：根據(jù)上述資料和相關(guān)法律規(guī)定，分析回答下列問(wèn)題。

　　(1)本期購(gòu)進(jìn)原料B的進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣，說(shuō)明法律根據(jù)。

　　(2)本期收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為多少?說(shuō)明理由。

　　(3)假設(shè)該企業(yè)用購(gòu)進(jìn)的原料用于集體福利，其進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣?說(shuō)明理由。

　　(4)關(guān)于業(yè)務(wù)(4)中銷售S產(chǎn)品納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間如何確定?說(shuō)明法律根據(jù)。

　　(5)本期的銷項(xiàng)稅額是多少?(列出計(jì)算公式，小數(shù)點(diǎn)后面保留兩位)

　　(6)該企業(yè)本期應(yīng)納增值稅額是多少?(列出計(jì)算公式，小數(shù)點(diǎn)后面保留兩位)

　　[答案]1.本期購(gòu)進(jìn)原料B的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，但不得全額抵扣。

　　根據(jù)規(guī)定，非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　結(jié)合本題，原料B中有1/4非正常損失霉?fàn)€變質(zhì)，該部分不得抵扣可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1.04-1.04×1/4=0.78(萬(wàn)元)。

　　2.本期收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為4.14萬(wàn)元。

　　根據(jù)規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。運(yùn)費(fèi)按9%的稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　結(jié)合本題，進(jìn)項(xiàng)稅額=42×9%+4×9%=4.14(萬(wàn)元)。

　　3.假設(shè)該企業(yè)用購(gòu)進(jìn)的原料用于集體福利，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　根據(jù)規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但不包括固定資產(chǎn)。

　　4.關(guān)于業(yè)務(wù)(4)中銷售產(chǎn)品納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間應(yīng)當(dāng)在發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生。

　　采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

　　5.該企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額為10.66萬(wàn)元。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=82×13%=10.66(萬(wàn)元)。

　　6.本期應(yīng)納增值稅額為7.51萬(wàn)元。業(yè)務(wù)(5)將外購(gòu)材料用于在建工程，應(yīng)將外購(gòu)材料已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3.23+0.78+4.14-5=3.15(萬(wàn)元)

　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=10.66-3.15=7.51(萬(wàn)元)。

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