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　　【單選題】企業(yè)承擔(dān)交易性金融負(fù)債時，期末計(jì)提的利息應(yīng)計(jì)入( )科目。

　　A.公允價值變動損益

　　B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　C.投資收益

　　D.管理費(fèi)用

　　『正確答案』B

　　『答案解析』資產(chǎn)負(fù)債表日，按交易性金融負(fù)債票面利率計(jì)算的利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。

　　【單選題】2015年12月1日，某公司在全國銀行間債券市場發(fā)行了50000萬元人民幣短期融資券，期限為1年，票面利率為5.8%，每張面值為100元，到期一次還本付息，發(fā)生交易費(fèi)用35萬元。若該公司將該短期融資券指定為交易性金融負(fù)債，則支付的交易費(fèi)用應(yīng)借記( )科目。

　　A.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　B.投資收益

　　C.交易性金融負(fù)債(本金)

　　D.營業(yè)外支出

　　『正確答案』A

　　『答案解析』交易性金融負(fù)債與交易性金融資產(chǎn)的核算思路類似，按公允價值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，其中交易性金融資產(chǎn)記入“投資收益”科目，而交易性金融資產(chǎn)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

　　【單選題】2×18年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券，面值為1000萬元，票面年利率為10%，每年年末支付利息，到期償還債券面值。甲公司將該債券投資分類為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券投資的實(shí)際年利率為7.53%。2×18年12月31日該債券公允價值為1095萬元，預(yù)期信用損失20萬元。不考慮其他因素，2×18年12月31日，甲公司該債券投資的賬面價值為( )萬元。

　　A.1095 B.1075

　　C.1082.83 D.1062.83

　　『正確答案』A

　　『答案解析』其他債權(quán)投資按照公允價值后續(xù)計(jì)量，計(jì)提減值不影響其賬面價值，因此2×18年12月31日，甲公司該債券投資的賬面價值就等于當(dāng)日公允價值，即1095萬元，選項(xiàng)A正確。

　　【單選題】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債初始入賬價值的是( )。

　　A.發(fā)行長期債券發(fā)生的交易費(fèi)用

　　B.取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用

　　C.取得債權(quán)投資發(fā)生的交易費(fèi)用

　　D.取得以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用

　　『正確答案』B

　　『答案解析』取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益，其他幾項(xiàng)涉及的相關(guān)交易費(fèi)用皆計(jì)入其初始入賬價值。

　　【多選題】下列關(guān)于公司債券的論斷中，錯誤的有( )。

　　A.折價前提下，分次付息到期還本的債券攤余成本會越來越高

　　B.溢價前提下，分次付息到期還本的債券攤余成本會越來越低

　　C.到期一次還本付息的債券無論折價還是溢價其攤余成本都會越來越高

　　D.債權(quán)投資的每期投資收益等于發(fā)行方每期的利息費(fèi)用E.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股形成的資本公積屬于利得

　　『正確答案』DE

　　『答案解析』選項(xiàng)D，債券發(fā)行方和購買方即使是一級市場的交易雙方，由于其交易環(huán)節(jié)的費(fèi)用處理方式不同，雙方攤余成本也就不一樣，后續(xù)的利息損益不可能口徑一致，如果再加上多次轉(zhuǎn)手的因素就更不可能了;選項(xiàng)E，可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股形成的資本公積屬于股本溢價。

　　【單選題】2012年1月1日，甲公司發(fā)行分期付息、到期一次還本的5年期公司債券，實(shí)際收到的款項(xiàng)為18800萬元，該債券面值總額為18000萬元，票面年利率為5%。利息于每年年末支付;實(shí)際年利率為4%，2012年12月31日，甲公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的攤余成本為( )萬元。

　　A.18000

　　B.18652

　　C.18800

　　D.18948

　　『正確答案』B

　　『答案解析』2012年12月31日該應(yīng)付債券的攤余成本=18800+18800×4%-18000×5%=18652(萬元)，所以選擇B。

　　【多選題】下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，將導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動的有( )。

　　A.其他權(quán)益工具投資的公允價值發(fā)生變動

　　B.其他債權(quán)投資發(fā)生減值

　　C.賬面價值與公允價值不同的債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資

　　D.權(quán)益法下收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』選項(xiàng)A，其他權(quán)益工具投資的公允價值發(fā)生變動計(jì)入其他綜合收益，影響所有者權(quán)益總額;選項(xiàng)B，其他債權(quán)投資發(fā)生減值，應(yīng)借記“信用減值損失”科目(增加了損失，最終減少所有者權(quán)益)，貸記“其他綜合收益”科目，所有者權(quán)益一減一增，不影響所有者權(quán)益總額;選項(xiàng)C，賬面價值與公允價值不同的債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資，差額計(jì)入其他綜合收益，會影響所有者權(quán)益總額;選項(xiàng)D，權(quán)益法下收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利”科目，不影響所有者權(quán)益總額。

　　【判斷題】企業(yè)將以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按金融資產(chǎn)在重分類日的公允價值進(jìn)行計(jì)量。( )

　　『正確答案』√

　　【判斷題】在特定條件下，企業(yè)可以將以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債重分類為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。( )。

　　『正確答案』×

　　『答案解析』對金融負(fù)債的分類一經(jīng)確定，后續(xù)期間不可以重分類。

　　【計(jì)算題】2×19年度，甲公司發(fā)生的與債券投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

　　資料一：2×19年1月1日，甲公司以銀行存款2055.5萬元取得乙公司當(dāng)日發(fā)行的期限為3年、分期付息、到期償還面值、不可提前贖回的債券。該債券的面值為2000萬元，票面年利率為5%，每年的利息在當(dāng)年年末支付。甲公司將該債券投資分類為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券投資的實(shí)際年利率為4%。

　　資料二：2×19年12月31日，甲公司所持乙公司債券的公允價值為2010萬元(不含利息)。

　　資料三：2×19年12月31日，甲公司所持乙公司債券的預(yù)期信用損失為10萬元。不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)編制甲公司2×19年1月1日購入乙公司債券的會計(jì)分錄。

　　(2)計(jì)算甲公司2×19年12月31日應(yīng)確認(rèn)對乙公司債券投資的實(shí)際利息收入金額，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。

　　(3)編制甲公司2×19年12月31日對乙公司債券投資按公允價值計(jì)量的會計(jì)分錄。

　　(4)編制甲公司2×19年12月31日對乙公司債券投資確認(rèn)預(yù)期信用損失的會計(jì)分錄。

　　(“其他債權(quán)投資”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目)

　　『正確答案』

　　(1)2×19年1月1日購入乙公司債券時：借：其他債權(quán)投資——成本 2000

　　——利息調(diào)整 55.5

　　貸：銀行存款 2055.5

　　(2)2×19年12月31日應(yīng)確認(rèn)的實(shí)際利息收入金額=2055.5×4%=82.22(萬元)，相關(guān)分錄如下：

　　借：應(yīng)收利息 (2000×5%)100

　　貸：投資收益 82.22

　　其他債權(quán)投資——利息調(diào)整 17.78

　　借：銀行存款 100

　　貸：應(yīng)收利息 100

　　(3)2×19年12月31日確認(rèn)公允價值變動：

　　借：其他綜合收益[2010-(2055.5-17.78)]27.72

　　貸：其他債權(quán)投資——公允價值變動 27.72

　　(4)2×19年12月31日確認(rèn)預(yù)期信用損失：

　　借：信用減值損失 10

　　貸：其他綜合收益 10

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