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　　【單選題】甲公司對其購入債券的業(yè)務(wù)管理模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，該債券的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量僅為對本金和以未償還本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)將該債券投資分類為()。

　　A.其他貨幣資金

　　B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

　　C.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)

　　D.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』甲公司購入債券的業(yè)務(wù)管理模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，同時該債券的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量僅為對本金和以未償還本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。滿足以攤余成本計量的金融資產(chǎn)確認(rèn)條件，選項C正確。

　　【判斷題】對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)將相關(guān)交易費(fèi)用直接計入當(dāng)期損益。( )

　　『正確答案』√

　　『答案解析』對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)該直接計入投資收益。

　　【單選題】2017年1月10日，甲公司以銀行存款5110萬元(含交易費(fèi)用10萬元)購入乙公司股票，將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2017年4月28日，甲公司收到乙公司2017年4月24日宣告分派的現(xiàn)金股利80萬元。2017年12月31日，甲公司持有的該股票公允價值為5600萬元，不考慮其他因素，該項投資使甲公司2017年營業(yè)利潤增加的金額為( )萬元。

　　A.580B.490

　　C.500D.570

　　『正確答案』D

　　『答案解析』取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的初始直接費(fèi)用計入投資收益的借方，不影響交易性金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額。該項投資使甲公司2017年營業(yè)利潤增加的金額=-10+80+[5600-(5110-10)]=570(萬元)。

　　【多選題】甲公司2018年2月1日買入乙公司債券作短線投資，面值500萬元，票面利率為6%，債券于2017年初發(fā)行，期限5年，每年末付息，到期還本。乙公司本應(yīng)于2017年末結(jié)付的利息延至2018年3月5日兌付。該債券買價為520萬元，交易費(fèi)用0.8萬元，2018年6月30日債券的公允價值為535萬元，2018年末債券的公允價值為543萬元，2018年末利息到期，乙公司如約付款，2019年3月1日甲公司將債券拋售，賣價530萬元，交易費(fèi)用0.9萬元。基于以上資料，如下指標(biāo)計算正確的有()。

　　A.交易性金融資產(chǎn)入賬成本為490萬元

　　B.2018年因該債券投資影響營業(yè)利潤額為+82.2萬元

　　C.2019年該交易性金融資產(chǎn)處置時的投資收益為39.1萬元

　　D.2019年該債券投資影響營業(yè)利潤額為-13.9萬元

　　E.該交易性金融資產(chǎn)形成的累計投資收益為68.3萬元

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』①交易性金融資產(chǎn)初始成本=520-500×6%=490(萬元);

　?、?018年利息收益30萬元，公允價值變動收益53萬元，交易費(fèi)用0.8萬元，追加營業(yè)利潤82.2萬元;

　　③2019年處置時的投資收益=2019年處置時損益影響額=(530-0.9)-543=-13.9(萬元);

　?、芙灰仔越鹑谫Y產(chǎn)累計投資收益=-0.8+30-13.9=15.3(萬元)。

　　【多選題】H公司2018年8月5日買入M公司10萬股股票，擬短期持有，每股買價為41元，交易費(fèi)用0.4萬元，M公司于當(dāng)年8月1日宣告分紅，每股紅利為0.8元，于8月24日發(fā)放。2018年末股票每股市價為38元，2019年3月7日M公司宣告分紅，每股紅利為0.6元，4月1日發(fā)放，2019年6月30日每股市價為35元，2019年7月6日H公司將股票拋售，每股賣價為36元，交易費(fèi)用0.3萬元?；谝陨腺Y料，如下指標(biāo)正確的有( )。

　　A.交易性金融資產(chǎn)入賬成本為402萬元

　　B.2018年因該股票投資影響營業(yè)利潤額為-22.4萬元

　　C.2019年該交易性金融資產(chǎn)處置時的投資收益為-42.3萬元

　　D.2019年該股票處置時的損益影響額為+9.7萬元

　　E.該交易性金融資產(chǎn)形成的累計投資收益為-36.7萬元

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』

　　①交易性金融資產(chǎn)初始成本=41×10-0.8×10=402(萬元);

　?、?018年公允價值變動損失22萬元，交易費(fèi)用0.4萬元，沖減營業(yè)利潤22.4萬元;

　　③2019年處置時的投資收益=2019年處置時損益影響額=(36×10-0.3)-350=9.7(萬元);

　?、芙灰仔越鹑谫Y產(chǎn)累計投資收益=-0.4+0.6×10+9.7=15.3(萬元)。

　　【單選題】2014年2月3日，甲公司以銀行存款2003萬元(其中含相關(guān)交易費(fèi)用3萬元)從二級市場購入乙公司股票100萬元股，作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。2014年7月10日，甲公司收到乙公司于當(dāng)年5月25日宣告分派的現(xiàn)金股利40萬元，2014年12月31日，上述股票的公允價值為2800萬元，不考慮其他因素，該項投資使甲公司2014年營業(yè)利潤增加的金額為()萬元。

　　A.797 B.800

　　C.837 D.840

　　『正確答案』C

　　『答案解析』2014年營業(yè)利潤影響金額=-3+40+800=837(萬元)。

　　【多選題】下列關(guān)于企業(yè)交易性金融資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有( )。

　　A.處置時實際收到的金額與交易性金融資產(chǎn)初始入賬價值之間的差額計入投資收益

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值變動金額計入投資收益

　　C.取得時發(fā)生的交易費(fèi)用計入投資收益

　　D.持有期間享有的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利計入投資收益

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』選項A，應(yīng)該是處置時實際收到的金額與交易性金融資產(chǎn)賬面價值(而不是初始入賬價值)之間的差額計入投資收益;選項B，應(yīng)該計入公允價值變動損益。

　　【計算題】2×19年至2×20年，甲公司發(fā)生的與債券投資相關(guān)的交易或事項如下：

　　資料一：2×19年1月1日，甲公司以銀行存款5000萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的期限為5年、分期付息、到期償還面值、不可提前贖回的債券。該債券的面值為5000萬元，票面年利率為6%，每年的利息在次年1月1日以銀行存款支付。甲公司將購入的乙公司債券分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

　　資料二：2×19年12月31日，甲公司所持乙公司債券的公允價值為5100萬元(不含利息)。

　　資料三：2×20年5月10日，甲公司將所持乙公司債券全部出售，取得價款5150萬元存入銀行。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

　　要求：

　　(1)編制甲公司2×19年1月1日購入乙公司債券的會計分錄。

　　(2)分別編制甲公司2×19年12月31日確認(rèn)債券利息收入的會計分錄和2×20年1月1日收到利息的會計分錄。

　　(3)編制甲公司2×19年12月31日對乙公司債券投資按公允價值計量的會計分錄。

　　(4)編制甲公司2×20年5月10日出售乙公司債券的會計分錄。

　　(“交易性金融資產(chǎn)”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目)

　　『正確答案』

　　(1)2×19年1月1日購買時：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本 5000

　　貸：銀行存款 5000

　　(2)2×19年12月31日計提利息：

　　借：應(yīng)收利息 (5000×6%)300

　　貸：投資收益 300

　　2×20年1月1日收到利息：

　　借：銀行存款 300

　　貸：應(yīng)收利息 300

　　(3)2×19年12月31日確認(rèn)公允價值變動：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動(5 100-5000)100

　　貸：公允價值變動損益 100

　　(4)2×20年5月10日出售時：

　　借：銀行存款 5 150

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 5000

　　——公允價值變動 100

　　投資收益 50

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