2021中級會計(jì)考試《會計(jì)實(shí)務(wù)》高頻難題(10)，更多關(guān)于中級會計(jì)職稱考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上中級會計(jì)師”。

【預(yù)約準(zhǔn)考證打印入口】微信掃碼或搜索“職上中級會計(jì)師”，進(jìn)入預(yù)約準(zhǔn)考證打印通道

　　【單選題】下列項(xiàng)目中，不屬于投資性房地產(chǎn)的是( )。

　　A.經(jīng)營出租給子公司的自用寫字樓

　　B.已出租的房屋租賃期屆滿，收回后繼續(xù)用于出租但暫時(shí)空置

　　C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后出售的建筑物

　　D.企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng) C 不屬于投資性房地產(chǎn)，應(yīng)作為存貨處理。

　　【單選題】甲公司對投資性房地產(chǎn)以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2017年1月10日甲公司以銀行存款9600萬元購入一棟寫字樓并立即以經(jīng)營租賃方式租出，甲公司預(yù)計(jì)該寫字樓的使用壽命為40年，預(yù)計(jì)凈殘值為120萬元。采用年限平均法計(jì)提折舊，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2017年甲公司應(yīng)對該寫字樓計(jì)提的折舊金額為( )萬元。

　　A.240B.220

　　C.217.25D.237

　　『正確答案』C

　　『答案解析』2017年年末計(jì)提折舊金額=(9600-120)/40/12×11=217.25(萬元)。

　　【單選題】2×18年12月31日，甲公司以銀行存款12000萬元外購一棟寫字樓并立即出租給乙公司使用，租期5年，每年年末收取租金1000萬元。該寫字樓的預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×19年12月31日，該寫字樓出現(xiàn)減值跡象，可收回金額為11200萬元。不考慮其他因素，與該寫字樓相關(guān)的交易或事項(xiàng)對甲公司2×19年度營業(yè)利潤的影響金額為()萬元。

　　A.400B.800

　　C.200D.1000

　　『正確答案』C

　　『答案解析』

　?、?×19年寫字樓計(jì)提折舊金額=12000/20=600(萬元)，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本;

　?、?×19年年末，減值測試前寫字樓的賬面價(jià)值=12000-600=11400(萬元)，大于其可收回金額，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=11400-11200=200(萬元)，計(jì)入資產(chǎn)減值損失;

　?、?×19年確認(rèn)租金收入1000萬元，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入;

　　④與該寫字樓相關(guān)的交易或事項(xiàng)對甲公司2×19年度營業(yè)利潤的影響金額=-600-200+1000=200

　　(萬元)，選項(xiàng)C正確。

　　【單選題】2×18 年 1 月 1 日，M 公司支付 270 萬元收購甲公司持有 N 公司股份總額的 30%，達(dá)到重大影響程度，當(dāng)日 N 公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為 800 萬元，N 公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相等。5 月 1 日，N 公司宣告分配現(xiàn)金股利 200 萬元，實(shí)際發(fā)放日為 5 月 4 日。6 月 30 日，N 公司持有的其他債權(quán)投資增值 80 萬元，2×18 年 N 公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 400 萬元。2×19 年 N 公司發(fā)生凈虧損 200 萬元。2×19 年 12 月 31 日，M 公司對 N 公司投資的預(yù)計(jì)可收回金額為 272 萬元。2×20 年 1 月 5 日，M 公司將其持有的 N 公司股份全部對外轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款 250 萬元，假定不考慮所得稅因素，則 M 公司持有此長期股權(quán)投資產(chǎn)生的累計(jì)收益額為( )萬元。

　　A.80

　　B.58

　　C.60

　　D.40

　　『正確答案』D

　　『答案解析』

　?、?×18 年因 N 公司分配現(xiàn)金股利減少長期股權(quán)投資=200×30%=60(萬元);

　　②2×18 年因 N 公司盈余而產(chǎn)生的投資收益額=400×30%=120(萬元);

　?、?×18 年M 公司因N 公司其他債權(quán)投資增值而追加的“其他綜合收益”=80×30%=24(萬元);

　　④2×19 年因 N 公司虧損而產(chǎn)生的投資損失額=200×30%=60(萬元);

　?、?×19 年末長期股權(quán)投資的賬面余額=270-200×30%+120+24-60=294(萬元)，相比此時(shí)的可收回金額 272 萬元應(yīng)提取減值準(zhǔn)備 22 萬元;

　?、?×20 年初處置此投資時(shí)產(chǎn)生的投資收益=250-272+24=2(萬元);

　　⑦甲公司因該投資產(chǎn)生的累計(jì)損益額=120-60-22+2=40(萬元)。

　　【2017 年單選題】2017 年 5 月 10 日，甲公司將其持有的一項(xiàng)以權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資全部出售， 取得價(jià)款 1 200 萬元，當(dāng)日辦妥手續(xù)。出售時(shí)，該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為 1 100 萬元，其中投資成本為 700 萬元，損益調(diào)整為 300 萬元，可重分類進(jìn)損益的其他綜合收益為 100 萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，甲公司處置該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的相關(guān)投資收益為( )萬元。

　　A.100 B.500 C.400 D.200

　　『正確答案』 D

　　『答案解析』

　　處置長期股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益=1

　　借：銀行存款 1

　　200-1 100+100 =200(萬元)。　　200

　　貸：長期股權(quán)投資——投資成本　　700

　　——損益調(diào)整　　300

　　——其他綜合收益　　100

　　投資收益　　100

　　借：其他綜合收益　　100

　　貸：投資收益　　100

　　【2020 年綜合題】甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%，預(yù)計(jì)未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不變， 未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2×19 年 1 月 1 日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債年初余額均為零。2×19 年度，甲公司發(fā)生的與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

　　資料一：2×19 年 8 月 1 日，甲公司以銀行存款 70 萬元從非關(guān)聯(lián)方購入乙公司的股票并將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。當(dāng)日，該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。2

　　×19 年 12 月 31 日，該股票投資的公允價(jià)值為 80 萬元。

　　資料二：2×19 年 9 月 1 日，甲公司以銀行存款 900 萬元從非關(guān)聯(lián)方購入丙公司的股票并將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。當(dāng)日，該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。2×19 年 12 月 31 日，該股票投資的公允價(jià)值為 840 萬元。

　　資料三：2×19 年 12 月 1 日，甲公司以銀行存款 8 000 萬元從非關(guān)聯(lián)方取得丁公司 30%的有表決權(quán)股

　　份，對丁公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策有重大影響，采用權(quán)益法核算。當(dāng)日，丁公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為 25

　　000 萬元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值和賬面價(jià)值相等。該股權(quán)投資的初始入賬金額和計(jì)稅基礎(chǔ)一致。丁公司 2×19 年 12 月實(shí)現(xiàn)凈利潤為 200 萬元，甲公司與丁公司未發(fā)生交易。甲公司的會計(jì)政策、會

　　計(jì)期間與丁公司的相同。

　　根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司所持乙公司和丙公司股票的公允價(jià)值變動不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時(shí)將轉(zhuǎn)讓收入扣除初始投資成本的差額計(jì)入轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

　　本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求：

　　(1)編制甲公司 2×19 年 8 月 1 日購買乙公司股票的會計(jì)分錄。

　　(2)編制甲公司 2×19 年 12 月 31 日對乙公司股票按公允價(jià)值計(jì)量的會計(jì)分錄和確認(rèn)遞延所得稅的分錄。

　　(3)編制甲公司 2×19 年 9 月 1 日購買丙公司股票的會計(jì)分錄。

　　(4)編制甲公司 2×19 年 12 月 31 日對丙公司股票按公允價(jià)值計(jì)量的會計(jì)分錄。

　　(5)編制甲公司 2×19 年 12 月 1 日購買丁公司股票的會計(jì)分錄。

　　(6)編制甲公司 2×19 年 12 月 31 日確認(rèn)對丁公司股權(quán)投資的投資收益的會計(jì)分錄。

　　(“交易性金融資產(chǎn)”、“其他權(quán)益工具投資”、“長期股權(quán)投資”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目)

　　『正確答案』

　　(1)2×19 年 8 月 1 日購買乙公司股票： 借：交易性金融資產(chǎn)——成本 70

　　貸：銀行存款 70

　　(2)2×19 年 12 月 31 日對乙公司股票按公允價(jià)值計(jì)量： 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(80-70)10

　　貸：公允價(jià)值變動損益 10

　　借：所得稅費(fèi)用 2.5

　　貸：遞延所得稅負(fù)債(10×25%) 2.5

掃碼或搜索【職上Tracy老師帶你學(xué)中會】

即刻獲取2022年中會查分提醒及成績快速查詢?nèi)肟?/span>