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　　【例題·單選題】2019年1月1日，甲公司發(fā)行分期付息、到期一次還本的5年期公司債券，實際收到的款項為18 800萬元，該債券面值總額為18 000萬元，票面年利率為5%。利息于每年年末支付;實際年利率為4%，2019年12月31日，甲公司該項應(yīng)付債券的攤余成本為( )萬元。

　　A.18 000　　B.18 652　　C.18 800　　D.18 948

　　『正確答案』B

　　『答案解析』2019年12月31日該應(yīng)付債券的攤余成本=18 800+18 800×4%-18 000×5%=18 800+752-900=18 652(萬元)，所以選擇B。

　　【例題·單選題】甲公司系增值稅一般納稅人。2×19年12月1日外購2000千克原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100000元、增值稅稅額為13000元，采購過程中發(fā)生合理損耗10千克。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價值為(　)元。

　　A.112435　　B.100000　　C.99500　　D.113000

　　『正確答案』B

　　『答案解析』甲公司系增值稅一般納稅人，增值稅稅額記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，可以抵扣;采購過程中發(fā)生的合理損耗計入存貨成本。因此該批原材料的入賬價值為100000元。

　　【例題·單選題】甲公司系增值稅一般納稅人，2×18年12月1日外購一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元，增值稅稅額為10.4萬元，入庫前發(fā)生挑選整理費1萬元。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價值為(　)萬元。

　　A.93.8

　　B.81

　　C.92.8

　　D.80

　　『正確答案』B

　　『答案解析』甲公司應(yīng)確認(rèn)原材料入賬價值=80+1=81(萬元)。

　　【例題·單選題】甲公司系增值稅一般納稅人，2×18年3月2日購買W商品1000千克，運輸途中合理損耗50千克，實際入庫950千克。甲公司取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為95000元，增值稅稅額為12350元。不考慮其他因素，甲公司入庫W商品的單位成本為(　)元/千克。

　　A.100　　B.95　　C.117　　D.111.15

　　『正確答案』A

　　『答案解析』運輸途中的合理損耗不影響購進商品的總成本，所以甲公司入庫W商品的單位成本=95000/950=100(元/千克)。

　　【例題·單選題】乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購進原材料200公斤，貨款為6000元，增值稅為780元;發(fā)生的保險費為350元，入庫前的挑選整理費用為130元;驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實際單位成本為每公斤(　)元。

　　A.32.4　　B.33.33　　C.35.28　　D.36

　　『正確答案』D

　　『答案解析』購入原材料的實際總成本=6000+350+130=6480(元)，實際入庫數(shù)量=200×(1-10%)=180(公斤)，所以乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實際單位成本=6480/180=36(元/公斤)。

　　【例題·判斷題】商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等，應(yīng)當(dāng)計入存貨的采購成本，也可以先進行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況進行分?jǐn)偂?　)

　　『正確答案』√

　　【例題·多選題】甲公司為增值稅一般納稅人，下列各項中，應(yīng)計入進口原材料入賬價值的有(　)。

　　A.入庫前的倉儲費

　　B.關(guān)稅

　　C.進口環(huán)節(jié)可抵扣的增值稅進項稅額

　　D.購買價款

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』增值稅一般納稅人，進口環(huán)節(jié)增值稅進項稅額可以抵扣，計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)，不影響原材料入賬價值的計算

　　【例題·多選題】企業(yè)為外購存貨發(fā)生的下列各項支出中，應(yīng)計入存貨成本的有(　)。

　　A.入庫前的挑選整理費

　　B.運輸途中的合理損耗

　　C.不能抵扣的增值稅進項稅額

　　D.運輸途中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項D自然災(zāi)害損失(即非常損失)不屬于合理損耗，應(yīng)作為營業(yè)外支出，不計入存貨成本。

　　【例題·綜合題】甲公司所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不變，未來能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，2×18年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債的年初余額均為0。甲公司與以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)相關(guān)的交易或事項如下：

　　(1)2×18年10月10日，甲公司以銀行存款600萬元購入乙公司股票200萬股，將其分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，該金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。

　　(2)2×18年12月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允價值為660萬元。

　　(3)甲公司2×18年度的利潤總額為1 500萬元，稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價值變動損益不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時一并計入轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，除該事項外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項。

　　(4)2×19年3月20日，乙公司宣告每股分派現(xiàn)金股利0.3元，2×19年3月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行。2×19年3月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允價值為660萬元。

　　(5)2×19年4月25日，甲公司將持有的乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓所得648萬元存入銀行，不考慮企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。

　　要求：

　　(1)編制甲公司2×18年10月10日購入乙公司股票的會計分錄。(“交易性金融資產(chǎn)”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目)

　　(2)編制甲公司2×18年12月31日對乙公司股票投資期末計量的會計分錄。

　　(3)分別計算甲公司2×18年度的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)期應(yīng)交所得稅，遞延所得稅負(fù)債和所得稅費用的金額，并編制會計分錄。

　　(4)編制甲公司2×19年3月20日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時的會計分錄。

　　(5)編制甲公司2×19年3月27日收到現(xiàn)金股利的會計分錄。

　　(6)編制甲公司2×19年4月25日轉(zhuǎn)讓乙公司股票的會計分錄。

　　『正確答案』

　　(1)2×18年10月10日購入乙公司股票：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　 600

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　(2)2×18年12月31日期末計量：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動　(660-600)60

　　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　60

　　(3)2×18年應(yīng)納稅所得額=1 500-60=1 440(萬元);

　　2×18年當(dāng)期應(yīng)交所得稅=1 440×25%=360(萬元);

　　2×18年遞延所得稅負(fù)債=60×25%=15(萬元);

　　【提示】交易性金融資產(chǎn)賬面價值660萬元大于計稅基礎(chǔ)600萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異60萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債15萬元。

　　2×18年所得稅費用=360+15=375(萬元)。

　　會計分錄：

　　借：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　 375

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　　　　　　 360

　　遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　15

　　(4)宣告分配現(xiàn)金股利：

　　借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　(200×0.3)60

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　60

　　(5)收到發(fā)放的現(xiàn)金股利：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　60

　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　60

　　(6)轉(zhuǎn)讓乙公司股票：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 648

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　12

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　 600

　　——公允價值變動　　　　 60

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