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　　【綜合題(部分)】甲企業(yè)是某公司下屬的一個獨(dú)立分廠，該企業(yè)僅生產(chǎn)并銷售W產(chǎn)品，2018年有關(guān)預(yù)算與考核分析資料如下：

　　資料一：W產(chǎn)品的預(yù)計產(chǎn)銷量相同，2018年第一至第四季度的預(yù)計產(chǎn)銷量分別是100件、200件、300件和400件，預(yù)計產(chǎn)品銷售單價為1000元/件，預(yù)計銷售收入中，有60%在本季度收到現(xiàn)金，40%在下一季度收到現(xiàn)金。2017年末應(yīng)收賬款余額80000元。不考慮增值稅及其它因素。

　　資料二：2018年初材料存貨量為500千克，每季度末材料存貨量按下一季度生產(chǎn)需用量10%確定。單位產(chǎn)品用料標(biāo)準(zhǔn)為10千克/件。單位產(chǎn)品材料價格標(biāo)準(zhǔn)為5元/千克。材料采購款有50%在本季度支付現(xiàn)金，另外50%下一季度支付。

　　資料四：2018年末，企業(yè)對第四季度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核分析，第四季度W產(chǎn)品的實(shí)際銷量為450件。實(shí)際材料耗用量為3600千克，實(shí)際材料單價為6元/千克。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料一、二、四計算第四季度材料費(fèi)用總額實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之間的差額。

　　(2)根據(jù)資料一、二、四用連環(huán)替代法，按照產(chǎn)品產(chǎn)量、單位產(chǎn)品材料用量、材料單價的順序，計算對材料費(fèi)用總額實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)差額的影響。

　　『正確答案』

　　(1)第四季度材料費(fèi)用總額實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之間的差額=3600×6-400×10×5=1600(元)

　　(2)預(yù)算金額=400×10×5=20000(元)

　　替代產(chǎn)品產(chǎn)量=450×10×5=22500(元)

　　替代單位產(chǎn)品材料用量=450×8×5=18000(元)

　　替代材料單價=450×8×6=21600(元)

　　產(chǎn)品產(chǎn)量對材料費(fèi)用總額實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)差額的影響=22500-20000=2500(元)

　　單位產(chǎn)品材料用量對材料費(fèi)用總額實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)差額的影響=18000-22500=-4500(元)

　　材料單價對材料費(fèi)用總額實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)差額的影響=21600-18000=3600(元)

　　如果用差額分析法如下：

　　產(chǎn)品產(chǎn)量對材料費(fèi)用總額實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)差額的影響=(450-400)×10×5=2500

　　單位產(chǎn)品材料用量對材料費(fèi)用總額實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)差額的影響=450×(8-10)×5=-4500

　　材料單價對材料費(fèi)用總額實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)差額的影響=450×8×(6-5)=3600

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