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　　【例·單選題】2×18年12月20日，甲公司以銀行存款200萬元外購一項專利技術(shù)用于W產(chǎn)品生產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費1萬元，達到預(yù)定用途前的專業(yè)服務(wù)費2萬元，宣傳W產(chǎn)品廣告費4萬元。不考慮增值稅及其他因素，2×18年12月20日，該專利技術(shù)的入賬價值為( )萬元。

　　A.201B.203

　　C.207D.200

　　『正確答案』B

　　『答案解析』廣告費不屬于該專利技術(shù)達到預(yù)定用途前的必要支出，因此該專利技術(shù)的入賬價值=200+1+2=203(萬元)。

　　【例·單選題】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已用于在建商品房的土地使用權(quán)，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的項目為()。

　　A.存貨

　　B.固定資產(chǎn)

　　C.無形資產(chǎn)

　　D.投資性房地產(chǎn)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已用于在建商品房的土地使用權(quán)屬于該企業(yè)的存貨。

　　【例·單選題】研究開發(fā)活動無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，當(dāng)期發(fā)生的研究開發(fā)支出應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)為( )。

　　A.無形資產(chǎn)

　　B.管理費用

　　C.研發(fā)支出

　　D.營業(yè)外支出

　　『正確答案』B

　　『答案解析』研究開發(fā)活動無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，根據(jù)謹(jǐn)慎性的要求是要費用化，計入當(dāng)期損益(管理費用)。

　　【例·多選題】下列各項滿足資本化條件后的企業(yè)內(nèi)部的研發(fā)支出，應(yīng)予以資本化會計處理的有( )。

　　A.開發(fā)過程中研發(fā)人員支出

　　B.開發(fā)過程中正常耗用的材料

　　C.開發(fā)過程中所用專利權(quán)的攤銷

　　D.開發(fā)過程中固定資產(chǎn)的折舊

　　『正確答案』ABCD

　　【例·單選題】甲公司自行研發(fā)一項新技術(shù)，累計發(fā)生研究開發(fā)支出800萬元，其中符合資本化條件的支出為500萬元。研發(fā)成功后向國家專利局提出專利權(quán)申請并獲得批準(zhǔn)，實際發(fā)生注冊登記費8萬元;為使用該項新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓(xùn)費為6萬元。不考慮其他因素，甲公司該項無形資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。

　　A.508B.514

　　C.808D.814

　　『正確答案』A

　　『答案解析』無形資產(chǎn)入賬價值=500+8=508(萬元)，人員培訓(xùn)費不構(gòu)成無形資產(chǎn)的開發(fā)成本。

　　【例·多選題】下列有關(guān)固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有( )。

　　A.固定資產(chǎn)盤盈產(chǎn)生的收益計入當(dāng)期營業(yè)外收入

　　B.管理設(shè)備日常維護發(fā)生的支出計入當(dāng)期損益

　　C.生產(chǎn)設(shè)備更換部件期間仍按原預(yù)計使用年限計提折舊

　　D.計提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價值為基礎(chǔ)計提折舊

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』選項A，固定資產(chǎn)盤盈產(chǎn)生的收益計入以前年度損益調(diào)整;選項C，由于固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，所以生產(chǎn)設(shè)備更換部件期間不計提折舊，應(yīng)該是更新改造完成后按照新預(yù)計的尚可使用年限作為折舊年限。

　　【例·多選題】企業(yè)持有的下列土地使用權(quán)中，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的有( )。

　　A.外購辦公樓時能夠單獨計量的土地使用權(quán)

　　B.用于建造對外出售商品房的土地使用權(quán)

　　C.用于建造企業(yè)自用廠房的土地使用權(quán)

　　D.已出租的土地使用權(quán)

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』選項B，用于建造對外出售商品房的土地使用權(quán)，應(yīng)作為存貨核算;選項D，已出租的土地使用權(quán)，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算。

　　【例·多選題】下列關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)會計處理的表述中，正確的有( )。

　　A.工業(yè)企業(yè)將以經(jīng)營租賃方式租出的自有土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將購入的用于建造商品房的土地使用權(quán)作為存貨核算

　　C.工業(yè)企業(yè)將持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的自有土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算

　　D.工業(yè)企業(yè)將購入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項A，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算。

　　【例·判斷題】甲企業(yè)購入一項土地使用權(quán)并用于開發(fā)建造一棟自用廠房，該土地使用權(quán)的成本應(yīng)當(dāng)計入廠房的建造成本。( )

　　『正確答案』×

　　『答案解析』企業(yè)取得的土地使用權(quán)，通常應(yīng)當(dāng)按照取得時所支付的價款及相關(guān)稅費確認(rèn)為無形資產(chǎn)。土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權(quán)的賬面價值不與地上建筑物合并計算其成本，而仍作為無形資產(chǎn)進行核算。

　　【例·判斷題】企業(yè)為建造辦公用大樓購買的土地使用權(quán)，應(yīng)計入建造辦公用大樓的成本。( )

　　『正確答案』×

　　『答案解析』企業(yè)為建造辦公用大樓而購買的土地使用權(quán)，應(yīng)單獨作為無形資產(chǎn)核算，不計入辦公大樓成本。

　　【例·計算分析題】(2016年)甲公司系增值稅一般納稅人，2012年至2015年與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的資料如下：

　　資料一：2012年12月5日，甲公司以銀行存款購入一套不需安裝的大型生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5000萬元，增值稅稅額為850萬元。

　　資料二：2012年12月31日，該設(shè)備投入使用，預(yù)計使用年限為5年，凈殘值為50萬元，采用年數(shù)總和法按年計提折舊。

　　資料三：2014年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象。預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1500萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為1800萬元，甲公司對該設(shè)備計提減值準(zhǔn)備后，根據(jù)新獲得的信息預(yù)計其剩余使用年限仍為3年，凈殘值為30萬元，仍采用年數(shù)總和法按年計提折舊。

　　資料四：2015年12月31日，甲公司售出該設(shè)備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為900萬元，增值稅稅額為153萬元，款項已收存銀行，另以銀行存款支付清理費用2萬元。假定不考慮其他因素。

　　『正確答案』

　　(1)編制甲公司2012年12月5日購入該設(shè)備的會計分錄。

　　借：固定資產(chǎn) 5000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)850

　　貸：銀行存款 5850

　　(2)分別計算甲公司2013年度和2014年度對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額。甲公司2013年應(yīng)計提的折舊=(5000-50)×5/15=1650(萬元);甲公司2014年應(yīng)計提的折舊=(5000-50)×4/15=1320(萬元)。

　　(3)計算甲公司2014年12月31日對該設(shè)備計提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會計分錄。

　　2014年12月31日，固定資產(chǎn)的賬面價值=5000-1650-1320=2030(萬元)，可收回金額為未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值1500萬元和公允價值減去處置費用后的凈額1800萬元中的較高者，所以是1800萬元，因此計提的減值準(zhǔn)備=2030-1800=230(萬元)，分錄為：

　　借：資產(chǎn)減值損失 230

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 230

　　(4)計算甲公司2015年度對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額，并編制相關(guān)會計分錄。

　　2015年，固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊=(1800-30)×3/6=885(萬元)

　　借：制造費用 885

　　貸：累計折舊 885

　　(5)編制甲公司2015年12月31日處置該設(shè)備的會計分錄。

　　借：固定資產(chǎn)清理 915

　　累計折舊 (1650+1 320+885)3 855

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 230

　　貸：固定資產(chǎn) 5 000

　　借：固定資產(chǎn)清理 2

　　貸：銀行存款 2

　　借：銀行存款 1 053

　　貸：固定資產(chǎn)清理 900

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)153

　　借：資產(chǎn)處置損益 17

　　貸：固定資產(chǎn)清理 17

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