2021中級(jí)會(huì)計(jì)考試《財(cái)務(wù)管理》高頻易錯(cuò)題(9)，更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上中級(jí)會(huì)計(jì)師”。

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　　1、下列企業(yè)籌資方式中，屬于可以避免收益向外分配時(shí)存在的雙重納稅問題，在特定稅收條件下減少投資者稅負(fù)的方式是()。

　　A.發(fā)行普通股

　　B.發(fā)行優(yōu)先股

　　C.吸收直接投資

　　D.利用留存收益

　　[答案]D

　　[解析]在公司制企業(yè)下，留存收益籌資可以避免收益向外分配時(shí)存在的雙重納稅問題。因此，留存收益籌資在特定稅收條件下是一種減少投資者稅負(fù)的手段。

　　2、根據(jù)法律制度的規(guī)定，以下說法正確的有()。

　　A.企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除

　　B.企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除

　　C.企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷

　　D.企業(yè)在具備相應(yīng)的技術(shù)和資金實(shí)力時(shí)，應(yīng)該進(jìn)行自主研發(fā)，從而享受加計(jì)扣除優(yōu)惠

　　[答案]ABCD

　　[解析]為支持企業(yè)科技創(chuàng)新，2018年9月財(cái)政部提高了研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例，即企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。因此，企業(yè)在具備相應(yīng)的技術(shù)和資金實(shí)力時(shí)，應(yīng)該進(jìn)行自主研發(fā)，從而享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。選項(xiàng)A、B、C、D均正確。

　　3、對(duì)于存貨的計(jì)價(jià)與當(dāng)期利潤的關(guān)系，以下說法正確的有()。

　　A.期末存貨計(jì)價(jià)過低，當(dāng)期的利潤可能因此而相應(yīng)減少

　　B.期末存貨計(jì)價(jià)過高，當(dāng)期的利潤可能因此而相應(yīng)增加

　　C.期初存貨計(jì)價(jià)過低，當(dāng)期的利潤可能因此而相應(yīng)增加

　　D.期初存貨計(jì)價(jià)過高，當(dāng)期的利潤可能因此而相應(yīng)減少

　　[答案]ABCD

　　[解析]期末存貨的大小與銷售成本成反比，從而會(huì)影響到企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的確定，這主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面：(1)期末存貨計(jì)價(jià)過低，當(dāng)期的利潤可能因此而相應(yīng)減少;(2)期末存貨計(jì)價(jià)過高，當(dāng)期的利潤可能因此而相應(yīng)增加;(3)期初存貨計(jì)價(jià)過低，當(dāng)期的利潤可能因此而相應(yīng)增加;(4)期初存貨如果計(jì)價(jià)過高，當(dāng)期的利潤可能因此而相應(yīng)減少。

　　4、下列關(guān)于企業(yè)利潤分配納稅管理的表述中，正確的有()。

　　A.投資企業(yè)直接以轉(zhuǎn)讓股權(quán)方式取得的投資收益免征收企業(yè)所得稅

　　B.企業(yè)納稅年度發(fā)生虧損準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度所得彌補(bǔ)

　　C.企業(yè)虧損用以后年度所得彌補(bǔ)期限最長不得超過5年，5年內(nèi)不論是盈利還是虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)年限計(jì)算

　　D.我國鼓勵(lì)投資者長期投資，個(gè)人持股1年以上的，股息紅利暫免征個(gè)人所得稅

　　[答案]BCD

　　[解析]投資企業(yè)取得的股息紅利收益不需要繳納企業(yè)所得稅投資企業(yè)直接以轉(zhuǎn)讓股權(quán)方式取得的投資收益需要繳納企業(yè)所得稅。

　　5、下列關(guān)于企業(yè)重組納稅管理的表述中，正確的有()。

　　A.企業(yè)合并的支付方式有股權(quán)支付和非股權(quán)支付

　　B.企業(yè)合并非股權(quán)支付采用一般性稅務(wù)處理方法

　　C.一般性稅務(wù)處理方法不需要對(duì)被合并企業(yè)公允價(jià)值大于原計(jì)稅基礎(chǔ)的所得進(jìn)行確認(rèn)，因而無須繳納所得稅

　　D.企業(yè)重組納稅管理主要包括長期降低企業(yè)各項(xiàng)納稅義務(wù)和減少重組環(huán)節(jié)的納稅義務(wù)兩個(gè)方面

　　[答案]ABD

　　[解析]非股權(quán)支付采用一般性稅務(wù)處理方法，對(duì)合并企業(yè)而言，需要對(duì)被合并企業(yè)公允價(jià)值大于原計(jì)稅基礎(chǔ)的所得進(jìn)行確認(rèn)，繳納所得稅，并且不能彌補(bǔ)被合并企業(yè)的虧損。

　　6、下列有關(guān)企業(yè)分立稅收籌劃的表述中，正確的有()。

　　A.企業(yè)分立的支付方式有股權(quán)支付和非股權(quán)支付

　　B.新設(shè)分立和存續(xù)分立如果采用恰當(dāng)，都會(huì)降低稅負(fù)水平

　　C.如果采用特殊性稅務(wù)處理方法，被分立企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額可以由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)

　　D.企業(yè)分立采用特殊性稅務(wù)處理的前提條件是被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%

　　[答案]ABC

　　[解析]企業(yè)分立的支付方式有股權(quán)支付和非股權(quán)支付。稅法規(guī)定，當(dāng)企業(yè)符合特殊性稅務(wù)處理的其他條件，且被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%時(shí)，可以使用資產(chǎn)重組的特殊性稅務(wù)處理方法。

　　7、厭惡風(fēng)險(xiǎn)的投資者偏好確定的股利收益，而不愿將收益存在公司內(nèi)部去承擔(dān)未來的投資風(fēng)險(xiǎn)，因此公司采用高現(xiàn)金股利政策有利于提升公司價(jià)值，這種觀點(diǎn)的理論依據(jù)是()

　　A.代理理論

　　B.信號(hào)傳遞理論

　　C.所得稅差異理論

　　D.“手中鳥”理論

　　[答案]D

　　[解析]“手中鳥”理論認(rèn)為，用留存收益再投資給投資者帶來的收入具有較大的不確定性，并且投資的風(fēng)險(xiǎn)隨著時(shí)間的推移會(huì)進(jìn)一步加大，因此，厭惡風(fēng)險(xiǎn)的投資者會(huì)偏好確定的股利收入，而不愿將收入留存在公司內(nèi)部，去承擔(dān)未來的投資風(fēng)險(xiǎn)。

　　8、某股利分配理論認(rèn)為，由于對(duì)資本利得收益征收的稅率低于對(duì)股利收益征收的稅率，企業(yè)應(yīng)采用低股利政策。該股利分配理論是()。

　　A.代理理論

　　B.信號(hào)傳遞理論

　　C.“手中鳥”理論

　　D. 所得稅差異理論

　　[答案] D

　　[解析]所得稅差異理論認(rèn)為，由于普遍存在的稅率以及納稅時(shí)間的差異，資本利得收益比股利收益更有助于實(shí)現(xiàn)收益最大化目標(biāo)，公司應(yīng)當(dāng)采用低股利政策。一般來說，對(duì)資本利得收益征收的稅率低于對(duì)股利收益征收的稅率;再者，即使兩者沒有稅率上的差異，由于投資者對(duì)資本利得收益的納稅時(shí)間選擇更具有彈性，投資者仍可以享受延遲納稅帶來的收入差異。

　　9、當(dāng)公司宣布高股利政策后，投資者認(rèn)為公司有充足的財(cái)務(wù)實(shí)力和良好的發(fā)展前景，從而使股價(jià)產(chǎn)生正向反映。持有這種觀點(diǎn)的股利理論是()。

　　A.所得稅差異理論

　　B.信號(hào)傳遞理論

　　C.代理理論

　　D.“手中鳥”理論

　　[答案] B

　　[解析]信號(hào)傳遞理論認(rèn)為，在信息不對(duì)稱的情況下，公司可以通過股利政策向市場(chǎng)傳遞有關(guān)公司未來獲利能力的信息，從而會(huì)影響公司的股價(jià)。此題公司通過宣布高股利政策，向投資者傳遞“公司有充足的財(cái)務(wù)實(shí)力和良好的發(fā)展前景”的信息，從而對(duì)股價(jià)產(chǎn)生正向影響，選項(xiàng)B正確。

　　10、下列股利理論中，支持“低現(xiàn)金股利有助于實(shí)現(xiàn)股東利益最大化目標(biāo)”觀點(diǎn)的是()。

　　A.信號(hào)傳遞理論

　　B.所得稅差異理論

　　C.“手中鳥”理論

　　D.代理理論

　　[答案]B

　　[解析]所得稅差異理論認(rèn)為，由于普遍存在的稅率以及納稅時(shí)間的差異，資本利得收益比股利收益更有助于實(shí)現(xiàn)收益最大化目標(biāo)，公司應(yīng)當(dāng)采用低股利政策，本題選項(xiàng)B正確。

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